浅谈企业融资中税务筹划方法

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1、浅谈企业融资中税务筹划方法（天津东方财信投资集团有限公司天津300300）摘要：融资活动是企业开展各项生产经营活动的前提,也是企业财务管理工作中一项重要的工作内容，企业在融资环节进行纳税筹划，能够有效的降低企业的税收负担，提升企业经营管理水平，实现企业利润最大化。本文首先对税务筹划进行概述，明确企业不同的融资方式会影响企业稅负，最后对企业融资中的税务筹划作出简要分析。关键词：融资；税务筹划一、税收筹划的概念和特点税收筹划在产生和发展过程中一直没有一个统一的解释，以下是国内外主要学者的观点：（1）国外学者主要观点。梅格斯提出人们合理而又合法地

2、安排自己的经营活动，使之缴纳尽可能少的税收。印度税务专家雅萨斯威指出税务筹划是纳税人利用减免税等税收政策达到少缴税的目的。荷兰国际财政文献局定义税务筹划为纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。（2）国内学者主要观点。盖地指出广义的稅收筹划包括节稅、避税和税务转嫁;狭义的税收筹划仅指节税。张中秀认为现行的税收筹划应该将涉税人风险考虑进去，指出纳税筹划应包括一切采用合法和非法手段进行的纳税方面的筹划和有利于纳税人的财务安排，主要包括节税筹划、避税筹划和实现涉税零风险。倪俊嘉从税务机关和纳税人的角度考虑，认为税收筹划应包括征

3、税筹划和纳税筹划。（3）税收筹划的特点。一是非违法性。指稅收筹划在不违反法律规定的框架下对涉税事项所做的事先安排，以达到节税的目标。二是超前性。三是目的性。税收筹划的最终目的就是尽可能少缴税。四是综合性。税收筹划涉及到法律、会计等各方面的知识。五是动态性。税收筹划随着时间不断地变化。六是互利性。税收筹划能提高纳税人的纳税意识，减轻税务机关的征税成本。七是遵从性。税收筹划必须遵循现行的税收法律法规。二、税务筹划的特征1.合法性和合理性❷收筹划的合法合理性是税收筹划的立足点，是区别于偷逃国家税款或其他节税避税行为的本质特征。税收筹划是活学活用税

4、法知识，使企业的应税行为更加合理、科学，从而实现减轻企业税负，达到经济效益最大化的目的。2.计划性和统筹性税收筹划一般是事前进行的，是对未来可能发生的应税行为进行事前的规划、设计和安排，但它又具有统筹性，为使纳税行为符合企业的整体利益，保证财务上的收益，它贯穿于企业整个生产经营活动的始终，伴随着企业事前的规划、事中的执行和事后的成果检验，所以，它在企业的生产经营过程中具有计划性和统筹性的双重特征。1.经济效益性企业在稅务筹划中要注意成本效益原则，在获得税收利益的同时，还要注意税收筹划的成本。税务筹划成本大致包括企业内部管理及研究政策的成本、

5、聘用税务顾问和税务代理的服务成本、人才培养培训的成本等。尤其小微企业更要注意税务咨询方面的支出是否符合成本效益原则。2.全局性税收的基础是企业的经营活动，企业在生产、经营活动中的各个环节，由于选择不同的方式而产生不同的税收效果。所以稅务筹划是个全员参与的过程，它贯穿企业整个生产经营活动，跟经营决策部门、采购部门、销售部门甚至售后服务部门都有直接的关系，并不是财务一个部门的事情。三、企业不同融资方式的稅负融资是企业开展经营活动的前提条件，企业融资从方式上分为负债融资、权益融资、租赁融资、混合融资，具体的融资手段包括短期贷款融资、发行债券融资、

6、长期贷款融资、企业间资金拆借、企业内部集资、股票融资、直接吸收投资融资、企业留存收益融资、可转换公司债券融资等。不同的融资方式具有不同的资金成本，给企业带来的税负也不同。企业自我积累方式融资的税负要重于向金融机构贷款所承受的税负，向金融机构贷款的税负要重于企业间拆借所承受的税负。从税务筹划的角度来说，企业内部集资或企业间进行资金拆借的成本最小，其次是向金融机构借款，而自我累计资金的效果较差。当然，企业在选择融资方式的时候除了要关注对税负的影响以外，还要综合而全面的考虑企业的实际情况，从全局的角度出发，选择适合自己的融资方式。四、企业筹资活动

7、中的税务筹划1.企业债务筹资中的税务筹划首先，通过发行债券的形式进行筹资。企业发行债券进行筹资，支付给债券持有人的固定利息是可以在税前列支的，资金成本较低，且具有财务杠杆调节作用。企业债券的付息方式一般分为定期还本付息和分期付息两种，其中定期付息是指企业在规定的时间节点支付利息，平时则通过计提应付债券利息，并在税前列支债券发行时的折价、溢价，可达到减少企业资金占用的目的，所以企业可优先选择这种还款付息方式。目前我国对企业发行债券控制的较为严格，这种融资方式虽节税效果较好，却存在一定的局限性。其次，通过银行贷款的形式进行筹资。贷款利息是这种融

8、资方式的主要成本，企业日常生产经营活动中的贷款利息可以税前扣除，具有抵税作用。例如：企业想购置200万元设备，设备收益期为10年，每年预计盈利20万元，企业要用10年才能累积20