浅谈内部审计的独立性定稿

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1、浅谈内部审计的独立性摘要：内部审计是增加组织价值和改善组织运营独立、客观的保证和咨询活动。它以系统、专业的方法对风险管理、控制及治理过程有效性进行评价，改善和帮助组织实现其目标。而内部审计真正发挥检验、监督、鉴证、咨询职能，取决于内部审计的独立性。本文从内部审计的涵义岀发，介绍了如何表现内部审计的独立性，最后着重介绍了我国内部审计独立性的制约因素和改进措施。内部审计是单位经济管理机能的重要内容，是现代管理制度的重要环节。也是企业强化自我约束机制的重耍手段，是转换企业经营机制、规范内部管理、捉高经济效益、建立现代企业制度的客观要求。近年来，我国的企业内部审计在加强内部控制、促进壇收节支、提高经济

2、管理、加强党风廉政建设等方面作用口益显现。内部审计要想有效地履行其职能,达到增加组织价值、改善组织的运营口的,必须充分实现内部审计的独立性。内部审计独立性是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动屮,不存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态。独立性是内部审计的木质特性，是实现其口标、履行其职能的必要保证。随着改革的不断深化以及经济的发展,我国内部审计工作面临着新的挑战和更高要求，必须进一步加深对内部审计独立性的探讨和研究。第2章内部审计的涵义独立性是指内部审计人员独立于他们所审查的活动之外，一个人能客观地评价自己的工作。独立性是内部审计工作的必要条件。内部审计人员只有具备应有的独立性，才能正确地

3、实施审计。（一）传统内部审计独立性的涵义我国传统的内部审计被称为“监督导向型”的审计活动。与“监督导向型”内部审计相适应，传统内部审计的独立性一般表述为：“内部审计人员在开展审计活动时和对于管理层所持的独立立场，即内部审计机构及其人员应独立于被审活动之外、独立行使审计职权，不受管理层和其他职能部门及个人的干涉”。这种对内部审计机构及其人员个人独立性的强调，无疑是将内部审计机构及其人员置于本单位领导层的对立面，使其处境十分尴尬。（二）现代内部审计独立性的涵义我国现代内部审计被称为“服务导向型”的审计活动。与“服务导向型”内部审计相适应，现代内部审计的独立性，是指内部审计机构应具有充分的组织地位以

4、使其完成审计职责;内部审计负责人向组织中的最高决策层负责并报告工作;内审人员可以口由地、不受外部干涉地决定审计范围、实施审计工作和交流审计结果。只有当他们能自曲客观地进行审计工作时，内审人员才是独立的，他们才有可能作出公正的、不偏不倚的判断。这样的判断对于正确地实施审计工作是必不可少的。第3章内部审计独立性的表现(―)内部审计机构的地位内部审计机构设立，应由部门、单位的主要负责人直接领导，其地位和职权应超越部门、单位的其他职能部门，便于审计人员独立地开展工作。特别是在进行全面审计和经济效益审计时，便于协调各职能部门Z间的关系，取得各职能部门的配合和支持。目前，我国的内部审计均为上述组织形式，内

5、部审计人员在企业主要负责人的领导下，对企业的经济活动进行监督，为改善企业经营管理，提高经济效益服务。但在这种形式下，由于内部审计机构宜属于部门、单位的主要负责人领导，审计往往受主耍领导人的影响，审计者的利益与部门、单位的利益密切相关，所以其独立性是不充分的。(-)内部审计机构的职权部门和单位应赋予内部审计机构一定的职权。如内部审计机构人员有权检查会计凭证、账簿、资金、财产；有权参加有关会议，对在审计过程中发现的问题,有权向有关单位进行调查，并索取证明资料，对违反财经法纪和严重失职造成重大损失的人员，有权向领导提出追究责任的建议，对审计小的重大事项有权向上级审计机关反映。(三)内部审计的工作内部

6、审计工作上的独立性是指内部审计人员要站在国家的立场上独立地开展工作。在审计计划编制和调查取证过程中，审计人员耍保持超然立场，被审计单位任何部门和个人不得人为设置障碍，施加压力，改变审计立场，在审计工作结束后，审计人员排除各种干扰，对审计事项作出客观评价。（四）思想态度内审人员不仅要有精湛的业务技术、忠实细致的工作作风，灵活机动的工作方法，更重要的是内审人员要有坚持原则、敢于斗争、忠于职守，秉公办事的高尚品质。第4章内部审计独立性的制约因素内部审计所处的地位，决定了它保持自身的独立性较之外部审计有更大的难度。它的独立性是有条件的，相对的，有着天生的缺陷。与外部审计相比，我国内部审计的独立性受到较

7、为严重的制约，缺少完整的独立性，主要表现在以下几个方面：（一）法律法规体系因素我国企业的内部审计工作没有专门、具体的法律规范，没有统一的内部审计准则。目前，我国已颁发了针对国家审计的《审计法》，针对社会审计的《注册会计师法》，而针对内部审计的只有审计署颁发的《审计署关于内部审计工作的规定》（2003年2月10日审计署审计长会议通过的新条例，自2003年5月1日起施行，审计署于1995年7月14日发