集团企业内部审计工作改进初探

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1、集团企业内部审计工作改进初探【摘要】审计的快速发展带动了内部审计的发展，越來越多的企业和单位开始逐渐设置内部审计岗位。内部审计是审计体系的一个重要组成部分，内审工作做好了，国家审计就有了一个好的基础，就可以减少审计机关的人力、物力，提高审计的效率和水平。本文对集团企业内部审计存在的问题作了分析，并対改进集团企业内部审计进行了探讨。【关键词】集团企业；内部审计；问题与改进措施在我国，企业内部审计制度从1983年建立以来，企业内部审计在法规及业务管理制度、队伍建设、管理体制和运行模式等方面都取得了很大的发展。内部用计匕成为经济受托责任系统中重要的监督和控制机制，并作为组织治理的重要组成部

2、分，为组织防范舞弊和腐败、加强风险管理、完善内部控制、改善治理结构和流程发挥了重耍的“免疫系统”功能。同时，我们也应清醒地看到，以上发展成果主要是以单个企业的实践为载体,相对现在母子公司也就是企业集团的大量出现，从企业集团角度出发，内部审计还存在着许多孑盾和不足，制约了审计职能的充分发挥，传统的审计管理模式遭遇到无法前行的“瓶颈”，甚至影响到我国企业的现代化管理水平和参与国际市场竞争的能力。一、企业集团内部审计发展中存在的不足(1)存在“不好管、不敢管”问题。内部审计的定义是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过卅查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织日

3、标的实现。也就是说，内部审计无论是受托于董事会，还是受托于管理层，实质上是一种内部同级审计。作为内部同级审计，不可避免地陷入一种怵I境。对委托层而言没有委托层的支持内部审计则是管不了，在内部审计过程中，一旦涉及到决策层和管理层，内部审计就存在着不敢管的现象；同时内部审计机构在企业内与其他部门仍然是同级，虽然是对企业内部控制的再控制，但对相对强势业务部门，内部审计又存在不好管的情况发生，业务部门认为管严格了就干不了事，而内部审计管松了就只要不做事。不好管和不敢管导致内部审计成了一种摆设，事实上大量企业出现问题与内部审计无法作为有很大的关系。从企业集团层面看，集团管理层不愿看到这样的结果

4、。(2)存在“做不了、做不好”问题。内部审计部门作为单个企业的一个部门，其岗位人数是有限制的，不可能无限增加，形成了审计人员数量的不足。其次，作为单个企业由于各种因素的制约，所需要的相应审计人才并不能都招聘得到。审计人员数量的不足及相对素质的不足最终导致内部审计业务存在着做不了、做不好的问题。而这类问题如果从修企业集团范围内看，又可以解决的，尽管企业集团范围内审计资源分散，看似难以形成合力，如果采用适当的方式加以组织，则审计人员数量充足，审计人才可以互补，可以解决做不了做不好的问题，形成很大的审计合力。(3)存在“审计易、落实难”的现象。国家审计的执行可以依靠政府的行政手段得到保证，

5、而内部审计的执行却在很大程度取决于企业领导者的素质及对审计的重视程度。由于执行措施不力，有些问题屡查屡犯、前查后犯，有的甚至将审计提出的问题长期搁置起来，有的审计决定长期得不到落实，“审计易，落实难”的现象一直困扰着内部审计人员。虽然内部审计部门也制定一些规章制度来保证用计决定的执行，但无法排除某些有着共同利害关系的部门结成权力网的庇护，严格执行规章制度需要相关部门的支持与配合，若一个环节出了问题，审计结果的执行就会陷入无可奈何的尴尬境地，内部审计结果运用不理想。二、目前企业集团内部审计改进方法的分析(1)交叉审计。集团内企业之间在集团层面统一领导下实行交叉审计，无疑有其必要性和益处

6、，一是实行交叉审计后，审计人员与被审计单位的隶属关系不存在，对审计对象进行偏袒或私下里处理问题、隐瞒不报问题将得到较好解决；二是实施交叉审计后，可以不断提高审计质量。山于实行交叉审计，本企业审计人员未审计查出的问题，可能被交叉审计查出，再加以严格的审计奖惩措施，无论对卅计人员或被朮计单位都会形成压力。但又不能不说，从集团企业角度來看，交叉审计也冇其弱点，一是具有滞后性，它是对已审项目的再审计，在内控机制执行较好的情况下，容易形成重复审计，对人力和财力造成不必要的浪费；二是企业的审计是对过程的控制，是事先事中的监控，交叉审计只能是事后验明止身，对企业的日常管理起到的作用有限；三是交叉审

7、计需要大规模的组织协调，不可能成为常态化的工作模式。(2)委派制审计。现在也冇一些企业集团采取了采取双重管理审计委派制，作为充分发挥内部审计职能的一种尝试，其优点也很多，但同时又产生一系列的问题，如实施审计委派制后，基层审计人员由“内部监督员”变成了“外部监督员”；工作内容虽然依然是实施同级审计监督，但由于身份变动，就变成了上级实施的对派驻地单位的监督。因此在实际工作中，基层单位及其人员的戒备之心以及委派审计人员与基层单位变成形似水火的对立局面或多或少会出