我国个人所得税征收模式改革探析

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1、我国个人所得税征收模式改革探析摘要：随着经济发展，居民收入来源趋于多样化，对国家稅务机构征收个人所得税工作带来极大困难。为有效提高我国税务机构的征税效率，防止偷税、漏税等行为，本文借鉴和综合考虑国际流行的个人所得税征管模式，探讨我国个税征收模式的变革，以期为个人所得税改革提供参考。关键词：分类综合征管模式课稅征管变革路径自从1789年英国开征个人所得税以来，个人所得税已经逐渐成为世界各国政府重新分配社会财富、有效配置资源、顺利调控经济运行的重要财政手段之一。我国自从1980实施改革开放和开征个人所得税以来，个人的收入随着经济的迅速发展逐年增加，在2010年个人

2、所得税的收入已经占到全部总收入的6.5%,作为全国第四大税种为增加政府财政收入发挥出不可估量的作用。我国政府为了进一步更好地贯彻实施对于居民收入的分配调节，加大高收入群体的个税征收，减少中低收入群体的个税负担。因此，在借鉴国际上流行的个税征收模式，结合我国实际个税征管情况，寻找出个人所得税征收的突破点，以此发掘出更好地适应我国经济和社会和谐发展的有效个税模式具有开拓创新、任重而道远的意义。、我国个人所得税征收模式现状（一）我国个人所得税改革背景我国征收个人所得税制度的设计和细则与我国个税征管范畴与个人收入不断增长的国情相匹配，通过坚持以“高收入者多缴稅，低收入

3、者少缴税或不缴税”的精神来征收个人所得税，实现调节收入、公平分配的目的。1980年我国首次开征个人所得税的目的是为了更好地控制我国对外贸易快速增长中外籍员工在华的个人所得税的扩大。1993年我国人大第四次会议审议通过个人所得稅的修改决定，重新确定征税项目与税率是为了应对改革开放后个人收入的不断增长。自此我国围绕着个人所得税的起征点进行了三次改革。2005年第十届全国人大第十八次会议上将个税起征点提升至1600元，2007年12月第十届全国人大第三~一次会议又将起征点提高至2000元。2011年第十一届全国人大第二十一次会议又将个人所得税起征点提高至3500元。

4、我国目前所实施的就是2011年全国人大通过的法案，个人所得税的改革是完全贯彻了党的十六届三中全会所提出的个税改革要以建立综合与分类相结合的税收体制为目标，加大对高收入的调节力度，积极应对个税收入快速增长的态势。（二）我国个人所得税征收现状1980年，我国正式颁布个人所得税法，同年12月经国务院批准财政部又公布了所得税实施细则。随后三十多年，不断修订个人所得税的征收模式和范畴，最终形成当前对于个人工资薪酬、福利费、非货币性福利等11种所得收入进行分类征收的模式。在征收税率设计上，对工资和薪酬采用九级式超额累进税率制，对个体工商户、个人独资、合伙企业投资经营所得等

5、采用五级超额累进税率制，对利息、财产转让所得等采用20%的比例征税。随着经济发展，人民收入逐步提高，促使我国个人所得税逐渐呈现以下三种态势：(1)个人所得税呈现快速增长。1994年，我国将个人收入调节税和城乡个体工商户所得稅都归入到个人所得税中，使个人所得税一跃成为我国第四大税种。2007年，我国个人所得税为3184.98亿元，占税收总额的6.44%O2008年上半年，我国个人所得税为2135.49亿元，个人所得税的快速增长主要归因于经济快速发展使居民可支配收入逐年递增。我国采用超额累进税率制，对高收入群体的征稅率比例呈阶梯式比例逐级增加。高收入群体人数的增加

6、成为我国个人所得税征税增加的重要源泉之一。(2)工薪阶层逐渐成为纳稅主体。随着经济发展，城镇化道路在全国各地的进一步推行，2011年全国第六次人口普查公布数据显示城镇居民人口已经占到全国总人口的49.68%,同2000年的人口普查相比，增长了13.46%,这进一步说明城镇居民已经成为社会的主要群体，而工作薪酬是城镇居民收入的主要经济来源，工资薪酬顺理成章地成为个人所得税的主要税源。这与工资、福利费等所得项目的收入占个人总收入的比重超过了50%和个人所得税税源分布基本相符相匹配。（3）个人所得稅流失严重。实际征收个税中，我国个人所得税流失严重逐渐成为政府和公众关

7、注的焦点。根据国际货币基金组织公布的数据显示，全球21个工业化国家的个人所得税占到总税收的29.04%,发展中国家的个人所得税占总税收的均值为10.92%,亚洲国家的个人所得税占总税收的均值为12.7%,借鉴发展中国家个人所得税占总税收的均值10.92%计算2007年我国个人所得税收入是49449.29亿元，应征个人所得税5399.86亿元，而我国实际征收的个人所得收入是3184.98亿元，这说明2007年我国个人所得税偷逃税款流失的就达到2000多亿元，占应征个人所得税总稅收的41.02%,可见税收流失的态势非常严重。（三）我国个人所得税征收模式我国目前采用

8、的个人所得税征管模式以代扣代缴为主，自