会计电算化中级培训第六章

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1、第六章会计信息系统的内部控制本章讨论的四个问题：一是企业财务内部控制；一是会计信息系统的运行管理体系搭建的问题；二是安全控制技术问题；三是会计信息系统的安全防范制度。第一节企业财务内部控制一、问题的提出从两个案例说起案例一：女出纳贪污7000万XX，XX市财政局综合计划处出纳，１９９８年到２０００年的几年时间里，她利用职权，共贪污公款７０００多万元被判处死刑。案例二：企业内部控制不可或缺——一家民营企业破产的启示巨人集团投资的失误、资金结构的失误管理的失误、企业文化的失误我国财务控制的现状总体评价：国有企事业单位比非国有企事业单位的内控制度文字写得好，执行得不够好;国有

2、大、中型企事业单位的内控制度比国有小型企业的要好；股份制单位、外资企业及民营企业的内控制度比国有企业执行得好。薄弱环节一是货币资金二是采购业务国有大中型企业有之，小型企业有之主要表现一是记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象;二是重大事项决策和执行，没有很好的分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象；三是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确;四是内部审计没有形成制度化，该设内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置。思考做何事（what）？为何做（why）？何人做（who）？何时做（w

3、hen）？何地做（where）？如何做（How）？二、企业财务控制的含义与目标含义内部财务控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资金的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。目标规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。三、关于加强财务控制的意义是深入贯彻实施《会计法》的需要是保证“会计资料真实、完整”的基础是保障“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账

4、簿，编制财务会计报告”的第一道防线是对“内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不能拥有超越内部会计控制的权利。”这一规定的强化和补充是国有企业生存与发展的需要是国有企业经营管理的需要可使企业降低成本，提高经济效益可使企业降低筹资成本，避免或有负债发生是我国加入WTO后企业自身生存发展的需要保证企业资产安全的需要为货币资金的运转提供安全保障可以加强对存货的管理可以加强对外投资的管理可以加强对固定资产的管理，有效控制在建工程成本的盲目扩大四、企业财务控制的内容货币资金实物资产对外投资工程项目采购与付款筹资销售与收款成本费用担保（一）货币资金控制要求：

5、单位应对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度。关键：不相容的岗位应当分离；相关的机构和人员应当相互制约。目的：确保货币资金的安全。（二）实物的控制要求：单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度。关键：验收入库、领用发出、盘点、保管及处置。目的：防止各种实物资产被盗、毁损和流失。（三）投资的控制要求：单位应当建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度。关键：投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节目的：严格控制投资风险。（四）工程项目的控制要求：单位应当建立规范的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目决策

6、的责任制度。关键：工程项目的预算、招投标、质量管理等环节目的：防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。（五）采购与付款的控制要求：单位应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序。关键：请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节。目的：堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。（六）筹资的控制要求：单位应当加强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资规模和筹资结构、筹资方式。关键：规模、渠道、方式、结构、成本、风险。目的：降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效的使用。（七）销售与收款的控制要求：单位应当在制定商品

7、或劳务等的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策时，充分发挥会计机构和人员的作用。关键：合同订立、商品发出、帐款回收。目的：避免或减少坏帐损失。（八）成本费用的控制要求：单位应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作。关键：标准制定、指标分解、差异控制、结果考核、奖罚措施落实。目的：降低成本费用，提高经济效益。（九）担保的控制要求：单位应当明确担保决策程序和责任制度，严格控制担保行为。关键：担保原则、标准、条件、责任、合同订立。目的：及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，防范潜在风险，避免或减少可能发生的损失。第二节