会计课件11财产清查

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1、第九章财产清查第一节财产清查的意义和种类第二节财产清查的方法第三节财产清查结果的处理第一节财产清查的意义和种类一、财产清查的概念财产清查就是通过对实物、现金、有价证券的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，查明各项财产物资、货币资金、往来款项等在一定时间的实有数，并与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种会计核算的专门方法。账簿记录正确不等于账簿记录客观真实，造成账实不符的原因一般在以下几种:1.财产在运输、保管、收发过程中，在数量上发生自然增减变化;2.自然灾害造成的非常损失;3.在收发过程，由于计量、检验不准确而造成品种、数量或质量上的差错;4.在财产增减变动中，由于手

2、续不齐或计算、登记上发生差错;5.由于管理不善或工作人员失职，造成财产损失、变质或短缺等;6.贪污盗窃、营私舞弊造成的损失;7.未达账项引起的账账、账实不符等。二、财产清查的意义1.保护财产物资的完全完整2.保证会计核算资料的真实可靠3.挖掘财产物资的潜力，提高物资使用效率4.保证财经纪律和结算纪律的执行5.有利于建立健全各项财产物资的收发保管制度三、财产清查的种类财产清查可按不同标准进行分类。(一)按清查范围分类～可分为全面清查和局部清查。(二)按清查时间分类～可分为定期清查和不定期清查。四、财产物资的盘存制度1.永续盘存制(账面盘存制)是平时对各项财产物资分别设立明细账，根

3、据会计凭证连续记录其增减变化并随时结出余额的一种管理制度。2.实地盘存制是平时根据有关会计凭证，只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末或一定时期可根据盘点的实存数，倒挤减少数并据以登记有关账簿的一种盘存制度。第二节财产清查的方法一、财产清查的准备工作1.建立专门的财产清查小组2.制定清查计划，做好组织宣传工作3.做好账簿记录，使其全面完备4.分类整理实物，堆放整齐5.准备好清查器具二、财产清查的方法(一)实物清查的方法1.实物盘点法2.技术测算法不管采用哪种清查方法，对于各种实物的盘点结果，应如实登记在盘点表上。通过填制盘点表，详细列明各种物资的名称、规格、数量、单价、金额

4、，并由盘点人员和实物保管人员共同签章。盘点表是记录实地盘点结果的书面证明，也是反映财产物资实有数的原始凭证。是调整账簿记录的依据，也是分析差异原因，明确经济责任的依据。盘点表实存账存对比表(二)现金的清查～采用实物盘点法，确定现金的实存数，然后与现金日记账的余额核对，检查账实是否相符。现金清查应注意的问题:1.清查前所有的现金收、付款凭证必须已登记入账，并结出账面余额;2.清查时间最好选在一天业务开始前或结束后3.清查时必须有出纳员和财务主管人员在场4.注意有无白条抵库或挪用公款，库存现金是否超过银行核定的库存限额5.结束时，如果账实不符，应及时编制现金清查结果报告表(三)银行

5、存款的清查～是采用与开户银行核对账目的方法进行的。清查时应根据银行送达的对账单，与银行存款日记账进行逐笔核对，核对时可能发现余额不相符，此时首先应查找是否出现错误，如果排除了记账错误，则不相符是由于未达账项造成的。未达账项在四种情况:1.企业已收，银行未收2.企业已付，银行未付3.银行已收，企业未收4.银行已付，企业未付出现未达账项后，应编制“银行存款余额调节表”进行调节，通过调节后双方余额应该一致。如果出现双方余额不一致，说明双方或有一方账目有错误，应进一步查明原因，并予以更正。注意的是，调节后的余额是企业下个月可动用的银行存款余额，企业不能以此作为登记入账的依据。通常在进行

6、银行存款清查的同时，也进行银行借款的清查。下面是企业的日记账与银行的对账单，请对账，并编制银行存款余额调节表。某厂某年某月25～30日银行存款账面记录:1.25日开出＃1246支票，支付购入材料运费300元2.25日开出#1248支票支付购料价款39360元3.27日存入销货款转账支票40000元4.28日开出#1249支票支付加工费16800元5.30日存入销货款转账支票28000元6.30日开出#1252支票，支付机器修理费376元30日银行存款账面结存余额42594元银行对账单记录:1.27日#1248支票付出39360元2.28日转账收入40000元3.28日代交电费3

7、120元4.28日#1246支票付出300元5.29日存款利息收入4886.29日代收浙江货款11820元7.30日#1249支票付出16800元30日结存余额24158元要求找出未达账项，并编制银行存款余额调节表。项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付调节后余额调节后余额(四)有价证券的清查有价证券是指具有一定票面金额，代表所有权或债权并借以取得一定收入的书面证明。常见的有价证券包括国库券、国家重