会计学课堂讲义第七章

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1、第七章会计账簿第一节会计账簿作用和种类第二节账簿格式和登记方法第三节账簿的登记规则和错账更正第四节对账和结账第一节会计账簿作用和种类一、账簿的作用1、概念：账簿是账户的载体，是以会计凭证为依据，序时地、分类地记录和反映会计主体的交易或事项完成过程和结果的簿记。2、账簿的作用：（1）全面、连续、系统地反映交易或事项（2）提供总括指标和详细指标（3）为编制会计报表提供资料（4）为经营决策提供资料3、账簿的设置账簿的设置应当包括：确定账簿的种类、内容、作用和账簿的登记方法。账簿设置必须作到：组织严密、层次分明、账簿之间保持内在联

2、系和勾稽关系，起到相互制约的作用。一般来说，应遵循以下原则：（1）满足需要（2）组织严密（3）精简灵便（4）结合实际二、账簿的种类1、账簿按其用途分类，可以分为序时账簿、分类账簿、备查账簿；（1）序时账簿：是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行连续登记的账簿，也称日记账。2）分类账簿：是对经济业务进行分类登记的账簿。包括总分类账簿和明细分类账簿。（3）备查账簿：是对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载的事项，进行补充登记的账簿。2、账簿按其外表形式分类，可以分为订本账簿、活页式账簿、卡片式账簿；会计账簿备查账簿租

3、入固定资产登记簿代管商品物资登记簿受托加工物资登记簿等等主要账簿序时账簿分类账簿银行存款日记账现金日记账总分类账簿明细分类账簿第二节账簿格式和登记方法序时账簿的格式和登记方法总分类账簿的格式和登记方法明细账簿的格式和登记方法序时账簿的格式和登记方法序时账簿的概念序时账簿的格式序时账簿登记方法序时账簿的概念序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。序时账簿的格式现金日记账的格式银行存款日记账的格式现金日记账的格式现收现付银付银行存款日记账的格式现付银付银付银收银收序时账簿的登记方法

4、现金日记账的登记方法银行存款日记账的登记方法现金日记账的登记方法现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金收入数，应根据有关银行存款付款凭证登记。每日终了，应分别计算当日现金收入和支出的合计数以及账面的结余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对，借以检查每日现金收入、支出和结存情况。银行存款日记账的登记方法银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。

5、由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记。每日终了，应分别计算出当日银行存款收入、支出的合计数以及账面的结余额，以便检查监督各项收入、支出款项，并便于定期同银行送来的对账单逐笔核对。总分类账簿的格式和登记方法总分类账簿的概念总分类账簿的格式总分类账簿登记方法总分类账簿的概念总分类账簿，简称总账，是根据总分类账户开设的账簿，用来分类登记全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入、利润等总括核算指标的分类账簿。总分类账的格式银

6、收转总分类账簿的登记方法总分类账簿登记的依据和方法，主要取决于所采用的会计核算形式。会计核算形式亦称账务处理程序，主要有：（1）记账凭证核算形式（2）科目汇总表核算形式（3）汇总记账凭证核算形式记账凭证核算形式是根据记账凭证登记总分类账。科目汇总表核算形式是根据科目汇总表登记总分类账。汇总记账凭证核算形式是根据汇总记账凭证登记总分类账。明细分类账簿的格式和登记方法明细账簿的概念明细账簿的格式明细账簿登记方法明细分类账簿的概念明细分类账簿，简称明细账，通常是根据总分类账户设置，按所属二级或明细账户开设的账簿，用来分类登记某

7、一类经济业务，提供明细核算指标的分类账簿。明细分类账簿一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿，如固定资产明细账。明细账簿的格式三栏式明细分类账数量金额式明细分类账多栏式明细分类账三栏式明细分类账银收数量金额式明细分类账转银付多栏式明细分类账明细分类账的登记方法各种明细分类账的登记方法，应根据业务量的大小，管理上的需要以及所记录的经济业务的内容而定，可以根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证逐笔登记，也可以根据这些凭证逐日或定期汇总登记。平行登记所谓平行登记，就是对每项经济业务，根据会计凭证，一方面要在有关的总分类账中进行总

8、括登记，另一方面要在其所属的有关明细分类账中进行明细登记，登记总分类账和明细分类账的原始依据应该相同，会计期间应该一致，借贷方向一般应该一致，金额应该相等。原材料原材料─塑料原材料─钢材1000030007000100010005005003000200010008000350011500领用1000元