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时间:2019-11-17
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1、第一章资产考情分析最近三年无纸化的大部分试题是每章每节知识点独立考核,偶有试题跨章考核,考试难度明显下降,要求考生在学习过程中,要注意扎实掌握每个知识点,这些知识点在讲课中会详细讲解并辅助习题加以巩固。资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。①资产是由企业过去的交易或者事项形成的。过去的交易或者事项二购买+生产+建造注意:预期在未来发生的交易或者事项不形成资产,即必须是现实的资产,而不能是预期的资产。②资产是企业拥有或者控制的资源。拥有:所有权控制:控制权(融资租入固定资产)③资产
2、预期会给企业带来经济利益。注意:已经没有经济价值、不能给企业带来经济利益的项目,就不能确认为企业的资产。第一节货币资金货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。【知识点1]库存现金(一)现金管理制度包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定,交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付,即不得“坐支”K3S■(二)现金的账务处理企业应当设置“库存现金”科目,企业内部各部门周转使用的备用金,可以单独设置“备用金
3、”科目核算。(三)现金的清查(★重点掌握)财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对,确定其实存数,查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。目的:账实是否相符(四)、财产清查的种类I(2)MnnA、按照财产清查的范围不同:1.全面清查(1)概念全面清查是指对所有的财产进行全面的盘点和核对。(2)全面清查的情况①年终决算之前,为确保年终决算会计信息的真实和准确;1.局部清查(1)概念局部清查是指根据需要只对部分财产进行盘点和核对。(2)局部清查的情况①现金,每日终了,应由出纳人员自行盘点;B、按财产清查的
4、时间不同:1.定期清查(1)概念定期清查是指按照预先计划安排的时间对财产进行的盘点和核对。2.不定期清查(1)概念不定期清查:指事前不规定清查日期,而是根据特殊需要临时进行的盘点和核对。C、按照清查的执行系统分类1.内部清查内部清查是指由本单位内部自行组织清查工作小组所进行的财产清查工作。大多数财产清查都是内部清查。2.外部清查外部清查是指由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师根据国家有关规定或情况需要对本单位所进行的财产清查。一般来讲,进行外部清查时应有本单位相关人员参加。五、财产清查盘存制度1.实地盘存制指企业对各项财产
5、物资只在账簿中登记其收入数,不登记其发出数,期末通过实地盘点来确定财产物资的结余数,然后倒挤出本期发出数的一种盘存制度。2.永续盘存制指企业对各项财产物资收入和发岀的数量和金额,都必须根据原始凭证和记账凭证在有关账簿中进行连续登记,并随时结出账面余额的一种盘存制度。六、财产清查的方法(1)货币资金的清查方法(2)实物资产(3)往来款项的清查方法如果账款不符,发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后,分为以下情况处理:【例题02】2017-07-08,深圳市今日钱多多公司在现金清查中
6、发现现金溢余150元,后查明其中的50元是应付给职工金灿灿的报销款,100元无法查明原因。借:库存现金贷:待处理财产损溢(2)2017-07-18,批准后,制会计分录如下:借:待处理财产损溢贷:其他应付款营业外收入(1)盘盈时,钱多多公司应根据“库存现金盘点报告表”,编制会计分录如下:150150根据批准处理意见,钱多多企业应编15050100【例题03】2017-08-08,深圳市今日钱多多公司在现金清查中发现现金短缺300元,后查明是由于管理不善原因造成的。(1)盘亏时,会计分录如下:借:待处理财产损溢300贷:库存现金300(
7、2)批准后借:管理费用300贷:待处理财产损溢300【知识点2】银行存款(一)银行存款的账务处理企业应该设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。“银行存款日记账”,根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记,每日终了,应结出余额。(二)银行存款的核对经典例题【例题04•计算题】(★重点掌握)甲公司2016年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元,银行存款对账单的余额为8300000元。经逐笔核对,发现以下未达账项:(1)企业送存转账支票6000000元,并已登记银行存款增加,但银行尚
8、未记账。(2)企业开出转账支票4500000元,并已登记银行存款减少,但持票单位尚未到银行办理转账,银行尚未记账。(3)企业委托银行代收某公司购货款4800000元,银行已收妥并登记入账,但企业尚未收到收款通知,尚未记账。(4)银行代
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