实务会计06基础

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1、第六章利润【知识点1］利润概述利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润=收入一费用+利得一损失利得和损失：1、未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额计入其他综合收益项目。2、直接计入当期利润的利得和损失利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加鱼、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。【知识点2】营业利润营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益（一公

2、允价值变动损失）+投资收益（一投资损失）【知识点3］利润总额利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出【知识点4】净利润净利润=利润总额一所得税费用其中，所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。【例题1计算】甲公司2017年有关损益类科目的年末余额如下：1、利润总额；2、净利润；3、营业利润；4、营业收入5、营业成本；6、期间费用合计；账户名称结账前余额（元）借方贷方主营业务收入5000006500000其他业务收入700000公允价值变动损益150000投资收益600000营业外收入50000续表账户名称结账前余额（元）借方贷方主营业务成本4000000其他业务成本400

3、000营业税金及附加80000销售费用500000管理费用770000财务费用25000050000资产减值损失100000营业外支出250000所得税费用税率25%（计算）第一节营业外收支【知识点5】营业外收支一、营业外收入（一）营业外收入的核算内容营业外收入与营业外支出对比表营业外收入营业外支出与其日常活动无直接关系的与其日常活动无直接关系的各项利得各项损失非流动资产（固定资产、无形非流动资产（固定资产、无形资产）处置利得资产）处置损失政府补助罚款支出盘盈（现金）利得盘亏（固定资产）损失捐赠利得公益性捐赠支出非货币性资产交换利得非货币性资产交换损失债务重组利得债务重组损失确实无法支付的应付

4、账款非常损失非常损失，是指企业对于因客观因素（如自然灾害）造成的损借：固定资产2400000贷：银行存款2400000③在该项固定资产使用期间（2X11年3月至2X14年2月）,每个月计提折旧和分配递延收益（按直线法计提折旧）：每月应计提折旧=2400000/5/12=40000（元）每月应分配递延收益=3000000/5/12=50000（元）借：制造费用40000贷：累计折旧40000借：递延收益50000贷：营业外收入50000④2X14年2月28日出售该设备时：已计提折旧数额=40000X（10+12+12+2）=1440000（元）借：固定资产清理960000累计折旧1440000贷

5、：固定资产2400000借：营业外支出960000贷：固定资产清理960000已分配递延收益=50000X（10+12+12+2）=1800000（元）尚未分配的递延收益二3000000-1800000=1200000（元）将尚未分配的递延收益直接转入当期损益：借：递延收益1200000贷：营业外收入1200000根据配比原则，企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益,应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收（2）与收益相关的政府补助与收益相关的政府补助,是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。企业确认与收益相关的政府补助：借：银行存款贷：营业外收入递延收益【例题2•计算题】A

6、集团为一家农业产业化龙头企业，享受银行贷款月利率0.6%的地方财政贴息补助，2X14年1月，从国家农业发展银行获得半年期贷款10000000元，银行贷款月利率为0.6%,同时收到财政部门拨付的一季度贴息款180000元。4月初又收到二季度的贴息款180000元。A企业应编制如下会计分录：①2X14年1月，实际收到财政贴息180000元时：借：银行存款180000贷：递延收益180000②2X14年1月、2月、3月份，分别将补偿当月利息费用的补贴计入当期收益:借：递延收益60000贷：营业外收入60000（2X14年4~6月的会计分录与1~3月的相同。）【例题3•计算题】某企业完成政府下达技能培

7、训任务，收到财政补助资金150000元，应编制如下会计分录：借：银行存款150000贷:营业外收入1500003•确认盘盈利得、捐赠利得:【例题4•计算题】某企业在现金清查中盘盈200元，按管理权限报经批准后转入营业外收入，应编制如下会计分录:①发现盘盈时：借：库存现金200贷：待处理财产损溢200②经批准转入营业外收入时：借：待处理财产损溢200贷：营业外收入200二、营业外支出【例题5计算题1