基础会计学笔记

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1、第六章待看借贷记账法的特点以“借”、“贷”为记账符号。有借必有贷，借贷必相等。账户不要求固定分类，可以设置双重性账户。会计分录——根据原始凭证，在记账凭证屮指明交易或事项应借、应贷的会计科口及具金额的记录。会计分录的三要素账户名称记账方向记账金额过账——将交易或事项所引起的资金变动计入账户的过程。试算平衡——通过汇总计算和比较，来检査账户记录是否正确的一种方法。试算平衡的依据：资产=负债+所有者权益借贷记账法规则试算平衡方法1:发生额平衡所有账八的借方发生额合计数=所有账户的贷方发生额合计数试算平衡方法2：余额平衡所冇账户的借方期末余额合计数=所有账户的贷方

2、期末余额合计数试算平衡不能保证核算绝对没有错误总分类账和明细账的平行登记登记的内容相同登记的会计期间一致登记的方向相同登记的金额Z和相等库存现金银行存款原材料交易性金融资产的核算包括四个方面取得持冇期间的股利和利息期末计量处置长期股权投资核算分为成本法和权益法两种。成本法是指长期股权投资账八按投资成本记账的方法。长期股权投资的处置，如果为盈利长期股权投资的处置，如果为亏损长疣誌投资冬籽存歎账户体系建立的要求1账八体系中的每个账八都必须能够反映特定的经济内容。2账户体系中的每个账户都必须有一定的独立性。3账八体系中的每个账八与和关账八必须能够建立一定的对应关系

3、，它们之间必须存在一定的内在联系。4这些分门别类的账八从不同的侧而共同将企业的交易或事项完整地反映出来。盘存类账户是反映和临督各种财产物资的增减变动及其实冇数额的账户。主要包括库存现金银行存款原材料交易性金融资产固定资产资本类账户是反映和监督投资人的投资及英他资本项目增减变动情况和实有数额的账八。主要包括实收资木/股木资本公积盈余公积利润分配结算类账户是反映和监督金业与其他金事业单位、国家或具他个人之间债权、债务关系的账户。结算类账户可分为：资产结算账户负债结算账户资产负债结算账户会计凭证——记录交易或事项、明确经济责任、作为登记账簿依据的书面证明。原始凭证

4、的基本内容一般应包括：原始凭证的名称填制原始凭证的n期及凭证编号接受原始凭证单位的名称交易或事项的详细内容填制单位有关人员的签名或盖章原始凭证附件原始凭证填制的要求：记录真实内容完整手续完备书写规范填制及时记账凭证应包括的内容记账凭证的填制单位和记账凭证的名称填制凭证的L1期和编号交易或事项的简要说明所附原始凭证的张数应借、应贷的总分类科冃及明细分类科H填制、审核、记账和会计主管人员的签名或盖章记账凭证的要求：为了使会计核算资料系统、完整，便丁说账和事后检查，记账凭证填制后应予编号。可按收款凭证、付款凭证和转账凭证分别编号。一般来说，每张记账凭证只能填制一项

5、或若干项同类交易或事项的会计分录。记账凭证的填制，必须使用国家有关部门统一制定的总账科目名称，不得任意变更名称和核算内容。账簿的作用1、可将复杂的、分散在会计凭证中的交易或事项系统化。2、rti于对交易或事项进行分类、系统的记录，可以及时了解并掌握各资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的增减变化情况。3、通过账簿记录，可提供企业财务状况、经营成果方面的信息。4、账簿记录是编制财务会计报告的主要依据。账簿的启用规则每本账簿在启用时，应在账簿扉页的账簿启用表屮写明单位名称、启川FI期和记账人员等信息，以保证账簿记录的合法性和完备性，也可明确记账责任。账簿交接

6、时，在表里注明交接LI期、交接双方和会计主管人员的姓名、由移交人、接管人和会计主管人员分别签章，以明确责任。账页需连续登记。账簿的登记规则为防止重记、漏记，便于查对，应将记账凭证的种类和号数或普通日记账的页数和号数做相应的登记。记账使用蓝黑墨水，红色墨水只能在结转划线、改错冲错以及表示余额为负数吋使用。账簿记录应按页次编号。发牛记账错课应按规定方法更正。如果会计科目确定正确，账簿记录的数字或文字冇错误，可采用划线更止法。划线更正法，更正时先在错谋的数字（全数）或文字上画i条红线，以示注销，然后在红线上端的空白处记入正确的数字或文字，并在红线尾盖上记账人员的印

7、章，以表示对更正负责。红字更正法适用两种情况：第一种情况，记账以后，发现账簿记录屮的会计科目或金额有错误，致使账簿登记错误。更正方法分为两步：1、先用红字填写一张内容与原错误凭证完全和同的记账凭证，并用红字背记入账，以示冲销原有的错课记录，并在摘要后注明“冲销某月某H错账”。2、用蓝字填制一张正确的记账凭证，在摘要栏内写明“补记某年某月账”，并据以登记入账。第二种情况，如果账簿记录中的会计科忖正确，只是所填金额大于应填金额。更正方法是，将多填的差额，用红字填制一张记账凭证，在摘要栏内写明“冲销某月某日第X号记账凭证多记金额”，并据此入账，表示冲销。补充登记法

8、，记账以后，如來发现账簿所记金额小于应记金额，账八对