上海国家会计学院内控培训课件

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1、内部控制评价与审计案例研究概念形成和演进概念形成和演进1992年，美国“反对虚假财务报告委员会”（NationalCommissiononFraudulentReporting），所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会（简称COCO），在进行专门研究后提出专题报告：《内部控制-整体架构》（internalcontrol-integratedframework），也称COCO报告。COCO报告内容回顾COCO报告支出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的

2、遵循。COCO报告内容回顾它认为内部控制整体架构主要由五项要素构成：控制环境风险评估控制活动信息与沟通监督内部控制组成要素与目标及作业轰动相互关系图内部控制各组成要素关系图概念形成和演进经过两年的修改，1994年COSO委员会提出对外报告的修改篇，扩大了内部控制涵盖的范围，增加了与保证资产安全有关的控制概念的形成与演进COSO报告得到了美国审计署的认可。与此同时，AICPA则全面接受COSO报告的内容并修改了审计准则安然事件之后，美国出台了SOX法案，全面借鉴了COSO报告的成果。中国企业内部控制规范2008年5月，财政部等五部委联

3、合发布《企业内部控制规范-基本规范》2010年4月，财政部等五部委联合发布《企业内部控制规范配套指引》内部控制评价与审计案例研究企业内部控制规范-基本规范企业内部控制规范-基本规范第三条本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率效果、促进企业实现发展战略。企业内部控制规范-基本规范第五条企业建立有效的内部控制，应当包括以下基本要素：（一）内部环境。内部环境是实施内部控制的基础。内部环境主要

4、包括治理结构、机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计、反舞弊机制等。（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与现实内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。（三）控制措施。控制措施是根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制住可承受之内。主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。（四）信息与沟通。信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业

5、有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，并发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。企业内部控制规范-基本规范企业内部控制规范-基本规范视频案例分析（刘谦魔术）内部环境——基础持续的风险评估控制活动信息与沟通内部监督内部环境治理结构机构设置及权责分配内部审计人力资源政策企业文化第1号——组织架构企业至少应当关注组织架构设计与运行中的下列

6、风险：（一）治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。（二）内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、智能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。第1号——组织架构集体决策审批或者联签制度不相容职务相互分离-可行性研究与决策审批-决策审批与执行-执行与监督检查企业应当制定组织结构图、业务流程图、岗（职）位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件。组织架构示例董事会审计委员会AB风险管理委员会管理层业务部门内部控制AB风险管理业务部门是第一道防线风险管理是第二道防线内部审计是

7、第三道防线第2号——发展战略企业发展战略至少应当关注下列风险：（一）缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失机遇和动力。（二）发展战略过于激进，脱离实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。（三）发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。第3号—人力资源企业人力资源管理至少应当关注下列风险：（一）人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。（二）人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才

8、流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。（三）人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。第3号—人力资源人力资源需求计划因事设岗、以岗选人岗位回避制度岗位保密制度岗前培训制度人力资源开发人力资源的激励约束机制