中原特钢外协加工分析

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1、卖殓掖告实验日期2014年4月1日目录摘要4一、案例概述5（一）公司背景51.历史沿革52.发展现状6（二）案例扌苗述10二、案例分析10（-）业务分析101.贝才务扌艮告披露102.业务流程113.外协加工114.委托加工115.实质分析11（-）会计处理分析121.会计科目的合规性分析122.会计计量时点的合规性分析123.纳税合规性分析124.会计处理合理性分析13（三）审计分析141.内外部审计关键点142.内外部审计风险点143.利益驱动因素15（1）政治利益一一维护昔日良好形象15（2）利益相关者的利益——谋求职务上的上进及高额回报15（3）上市公司自身利益——维持生存

2、与发展16（四）系统协调设计161•管理制度162.会计核算181.审计监督182.风险监控185•启示和建议19参考文献21摘要本小组通过对中原特钢的公司背景、业务流程实质及会计处理、往来交易的内外部审计关键点以及相关利益驱动因素进行分析，发现屮原特钢是一•家主要从事工业专用装备及大型特殊钢精锻件的研发、生产、销售和服务的公司，其受各方利益驱动将委托加工业务伪装为外协业务，并在会计的记录、计量及纳税处理方而存在明显的不合规性。本小组针对上述问题，从管理制度、会计核算、审计监督和风险控制四个方面对公司未来的系统协调设计进行了分析，并提出了相关的建议。关键词：外协委托加工风险—、案例

3、概述(-)公司背景1•历史沿革中原特钢股份有限公司(以卜•简称“公司”或“本公司”)而身最早可追溯至始建于1970年的国营中原特殊钢厂，1992年4月，国营中原特殊钢厂更名为河南屮原特殊钢厂。2004年12月，河南屮原特殊钢厂经整体改制成立屮原特钢有限。2007年5月，中原特钢有限增资扩股。2007年8月，中原特钢有限整体变更设立为本公司。发行人历史沿革简要情况如下图所示：河南中魚特殊钢集团有限责任公司（成立于2004年12J1290.注髓«+30,082.02万元）河IB中陳特殊倩集团有限责任公司（20075fl20H・堆资扩股・注附竇本堆至37,759.91万元）中康特钢股份有

4、限公司（2007年8月29II.晝体变更设立・注册簣車38、&51万元）；ttttT1970年.1984年建IMR产.AM•；于原氏器工妙部・

5、1939年.国营中厂議■关系创JJ旧中国兵畧工业总公可・；LI；L9无年4月.绘中国兵着］剪总公同ItJ;准.“营中RWRWI厂JE名力河廉中原;特殊倒厂.；L999年6片・材■中K4HM厂拿■关!系曲中国兵IMXk总公可转至HI方1W；

6、集HU；」2004年L2月・河・中原特・■!厂以好!•2003的资产ISffStt评估后评倍值■；30,082.02万元全部析

7、»设立•lH方工业；!集闭持育100■股权.}I2007年4”.厲方匸业竇

8、产以現金

9、I14,588♦賣・1•竇价辂每股1.9元.

10、I占・I;20S年8月・中原符■有NUKtS事计后；；2007年5月麋的冷费产59,462.99万「：:IK1：0・65的比侧折廉鳖体吏更设立股；；份有限公司.•2010年5月13日，首次公开发行人民币普通股7,900万股，发行价格为人民币9.00元/股。于2010年6刀3日在深圳证券交易所上市，股票代码为002423。2010年6月23日，本公司完成了工商变更登记手续并取得了河南省工商行政管理局换发的《企业法人营业执照》。2.发展现状（1）主营业务及产品本公司属于大型锻件行业，主要从事工业专用装备及大型特殊钢精锻件的研发、生

11、产、销售和服务，是国内目前拥有从熔炼、锻造、热处理到机械加工完整生产线的大型锻件生产企业。自前身中原特钢冇限成立以來，一直从事工业专用装备及大型特殊钢精锻件的研发、生产、销售和服务，主营业务未发生变化。上游行业石油钻具限动芯棒铸管模高压锅炉管冶金亂鶴连铸辗风力发电机主监汽轮机电机轴定制精锻件石油钻采港口机械包装机械航空航天农中原特钢主要产品类别情况公司主营业务收入主要来源于石油钻具、限动芯棒、定制精锻件、机械加工件等四类产品，公司主要产品类别如下表:产品类别主要产品用途工业专用装备石油钻具是石油及天然气钻探开采过程中钻采设备使用的重要专用装备，具体包括钻铤、钻杆、转换接头、扶正器等

12、。限动芯彳是轧符机组中重要的1•模貝.通常9轧總共同作用,将穿孔后的管伶管模全称为离心球眾铸铁符川管模，是用于离心铸造球战铸铁竹的模具。大型特殊钢帝锻件定制精锻件广泛应用于电站、冶金、石油化匸、造船、模具制造、铁道车辆、建筑机械、重矿机械等行业.机械加T.件主要有冶金轧辗等产品，应用于冶金杼业行业。木公司的主要业务流程如2(2)股权结构上市前：本次发行前控股股东南方工业集团持有本公司79.67%的股份，并通过其控股了公司南方工业资产持有木公司20.33%的股份，合并持