第二章_会计核算的原理和方法_

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1、第二章会计核算的原理和方法教学目的与要求●掌握设置账户●掌握编制记账凭证●掌握登记各种账簿●掌握财产清查的方法第一节会计核算的基本方法设置会计科目和帐户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表。七种方法之间的关系：相辅相承，紧密结合，形成一个完整的会计核算方法体系。设置会计科目和帐户复式记账填制审核凭证登记账簿编制会计报表成本计算财产清查第二节会计科目和账户一、会计科目（一）概念和内容会计科目分为：资产类、负债类、所有者权益类、共同类、成本类、损益类。（二）级次二级科目总分类科目明细分类科目明细科目（一）账户的

2、基本结构★账户按反映的会计要素内容也分为六类。★账户的结构及组成内容如下：（二）账户与科目的关系二、账户1、账户的名称2、日期3、凭证号数4、摘要5、增加额、减少额及余额第三节借贷记账法一、借贷记账法的概念借贷记账法是以借、贷作为记账符号，反映会计要素增减变化及其结果的复式记账法。（一）记账符号二、借贷记账法的内容借方账户名称贷方◆其中一方用来登记增加额，相对的另一方用来登记减少额。但哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，在各类账户中是有所区别的！（二）账户结构1、资产、负债、所有者权益类账户的结构借方资产类贷方期初余额本期增加本期减少本期发

3、生额本期发生额期末余额借方负债及所有者权益类贷方期初余额本期减少本期增加本期发生额本期发生额期末余额2、收入、费用（成本）类账户的结构借方费用（成本）类贷方本期增加本期减少本期发生额本期发生额无余额借方收入类贷方本期减少本期增加本期发生额本期发生额无余额（三）借贷记账法的记账规则●有借必有贷——账户登记方向。●借贷必相等——账户登记金额。借方(账户名称)贷方借方(账户名称)贷方业务1××业务2×××业务2×××业务1××有借必有贷借贷必相等三、借贷记账法的应用确定会计分录登记账户试算平衡（一）确定会计分录1、会计分录的种类简单分录：一借一贷

4、复合分录：多借一贷、一借多贷、多借多贷2、会计分录编制的基本要求（1）先借后贷（2）借贷科目和金额应左右错开800000800000100000100000（二）登记账户即把在记账凭证或日记账中确定的会计分录转记到有关账户的记账步骤。见P32例题（三）试算平衡方法：发生额平衡余额平衡理论依据：发生额平衡——借贷记账法记账规则余额平衡——会计等式平衡原理库存现金★必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。★“平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额

5、与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。银行存款（1）存入1000（2）支付500发生额平衡第四节会计凭证原始凭证会计凭证的种类记账凭证会计凭证的意义一、会计凭证的意义会计凭证是记载经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。（一）会计凭证是审核经济业务的依据（二）会计凭证是登记账簿的依据（三）会计凭证是分清各有关方面经济责任的依据经济业务会计凭证财务报告账簿经济业务经济业务二、会计凭证的种类按编制程序和用途不同分为：原始凭证和记账凭证（一）原始凭证原始凭证是证明经济业务发生或完成情况，明确经济责任，作为记账原始依据的会计凭证。按取得来源

6、分为自制和外来两类。具体种类见图。原始凭证按来源分类外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证汇总原始凭证一次凭证交易凭证事项凭证三、记账凭证记账凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为记账直接依据的会计凭证。收款凭证专用凭证付款凭证记账转账凭证凭证通用凭证(1)按记账凭证反映的经济业务内容不同分类按反映的经济业务内容不同分类①专用记账凭证A.含义：在每张凭证上只反映特定种类经济业务（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。★特定种类业务——按经济业务与货币资金（库存现金等）收付关系的分类第五节会计账簿会计账簿的

7、意义和种类会计账簿的登记对账和结账错账的更正方法会计账簿的保管◆用以序时、分类记录经济业务的簿籍。◆由具有专门格式的账页所组成。◆是会计资料的主要载体之一。账页（局部）一、会计账簿的意义二、会计账簿的种类1.按会计账簿用途不同分类账簿账簿序时账簿分类账簿备查账簿备查簿1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。专门用来对某一特定种类的经济业务逐日、逐笔登记的账簿。应用较广的是“库存现金日记账”和“银行存款日记账”。2.分类账簿——是对全部经济业务按照总分类账户和明细账户进行分类登记的账簿。根据总分类科目设置，总括反映

8、会计主体经济业务情况分类账簿根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况总分类账简称总账，它是按总分类科目设置的，用货币作为量度对各会计要素的增减变动及其结果进行总括反映的账簿。