电算会计内部控制制度浅析会计毕业论文

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1、电算会计内部控制制度浅析会计毕业论文　　　　一、与传统会计相比实行电算化后企业的内部控制环境发生了变化　　　　会计电算化是利用电子计算机进行会计数据的处理从而实现会计数据处理的电子化操作由于计算机的介入使得会计核算环境发生了很大变化会计部门的组成由单纯的财务人员转变为包括财务人员、计算机处理系统的管理人员和计算机专家的组合这一变革对于提高会计核算的效率促进会计核算工作的标准统一提高经营管理水平促进会计工作的进一步发展促进会计职能的进一步发挥提高对经济活动的监管水平都具有十分重要的作用　　　　网络环境下会计信息系统的数据处理突破了原有的

2、封闭式的系统环境企业的内部控制不再局限于企业的内部而是扩展到企业与企业之间、企业与客户之间、企业与国家之间利用互联网的优势可以实现内部控制的宏观化扩大企业的内部控制范围会计信息的网上实时处理成为可能原先应由会计人员处理的有关业务事项现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项现在可能集中在一个部门甚至一个人完成　　　　二、与传统会计相比内部控制的内容也更加广泛　　　　在电算化方式下内部控制的内容在传统方式的基础上又出现了许多新的问题主要有以下几个方面：　　　　1.业务信息与财务信息的有机统一当企

3、业的信息集成还仅限于部门内部时财务人员与业务过程完全脱节则对于一些不合理的业务其仅仅只能从财务的角度判断单据是否可以入账如是否有领导签字、单据是否齐全等而对业务本身内容的合理性无从判断如当一张价格严重失真的采购发票传递到财务人员这里由于不知材料的价格其在经过简单的复核后只能根据发票付款从某种意义上说其只能起到一个记录员的作用而不是控制员的作用企业内和企业间的信息集成可以提供足够的信息量使工作人员可以根据各部门提供的综合信息判断业务的合理性从而避免错误的数据进入系统使工作人员从事后控制转变为事中控制成为可能因此工作人员可以在数据采集端完

4、成更多、更实时的内部控制任务　　　　2.人为的干预大为减少高度的信息集成使人为的干预大为减少业务部门人员负责原始电子单据的录入很大程度上减少了会计人员的工作量而且电子单据也可以通过先进的条码识别技术、电子货币转账技术等进行录入和传递从而保证了输入的快捷和准确而如果再对电子单据的格式和内容加以规范就会使记账凭证的自动生成成为可能　　　　3.决策权下移由于原始数据采集端前移至业务部门因此决策权也下移到业务部门关于业务的审核如其合理性、正确性也由业务部门来负责会计部门的工作也相应地由核算转变为管理和决策　　　　4.内部控制的外部化传统的企业

5、内部控制侧重于内部管理随着网络的发展、信息集成度的提高企业内部控制的范围不再局限于企业内部完全可以通过互联网进入其合作伙伴的信息系统实现内部控制的外部化　　　　三、加强电算化系统的内部控制制度建设的具体措施　　　　1.保证输入口数据的正确性应建立起完善的审核机制除了软件自身的检查控制审核人员还特别要针对一些软件无法检查出的错误进行认真的审核并建立安全有效的数字签名制度确保电子单据不会被篡改、假冒、否认并通过数字签名技术明确责任这就要求一切数据的处理方法和过程都必须规范化并保持准确性和相对的稳定性这样才能保证会计信息质量的性、完整性和准

6、确性　　　　2.加强会计信息化下的组织和人员控制会计信息化下的组织机构控制从管理的效率上来看一个企业的组织机构的设置对企业的整体效率有直接影响一个不合理的机构设置不仅会导致物不能尽其用人不能尽其才而且可能会导致企业经营效率低下甚至亏损网络环境下的会计信息系统更加要求企业优化组织机构的设置通过岗位的设置和权责的划分形成一种相互监督、相互牵制的机制以保证会计信息的完整性和性减少营私舞弊的发生不相容职责的恰当分离可以为避免单独一人从事和隐瞒不合规行为提供合理的保证按照职责设置计算机会计主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查、数据分析等

7、岗位保证组织结构设置的精简、合理并严格执行授权、审批制度实行电算化后由于功能的高度集中导致了职责的集中某些人员既可从事数据的输入又可负责数据的输出和报送如果不加强内部控制就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行个性操纵处理结果加大出现错误的风险所以除部分组织程序有特别规定以及不能实行职责轮流制的岗位外员工应该轮换工作以便及时发现错误同时企业应树立员工主人翁的意识激发员工对工作的热情和积极性对各个岗位的性质和业务范围进行分析保证各个岗位人员权利和义务相适应　　　　3.加强系统与网络的安全控制严格系统操作环境管理加强系统安全

8、控制主要应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源保护程序和数据的安全减少因外界因素导致计算机故障等方面入手主要的控制措施包括：（1）订立内部操作制度禁止非电脑操作人员操作财务专用电脑；（2）设置操作权限限制；（3）操作