浅谈企业应收账款管理-

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1、浅谈企业应收账款管理应收账款管理是公司资金管理的重要组成部分，关系到公司的现金流量和再生产的资金需要。随着市场经济制度的建立和完善，公司的生存和竞争压力的加剧，如若应收账款在资产总额中所占比例加大，将会挤占公司的流动资金，使公司陷入经营危机，阻碍公司的发展。因此，应收账款的管理就显得尤为重要。目前我国市场竞争越来越激烈，面对这一现象，公司为了缓解压力只能尽力扩大市场占有率，这就要求公司在一定程度上转变销售方式、信用方式为公司带来好的经济效益。但另一方面随着信用销售方式发展的程度越来越深，使用的范围越来越广，这使公司的应收账款的控制难度加大，必须加强

2、财务管理。如若公司没有很高的风险意识,而为了无限制的扩大市场占有率，不计后果，这就使得公司的应收账款越积越多并且收回难度很大，这对于公司的账务管理相当不利，会导致公司坏账，影响公司的实际经济效益及资金正常运行，严重的话极有可能会导致公司破产。所以，我们应就公司的应收账款的控制和财务管理进行探索，分析公司在应收账款管理过程中存在的问题，并找出相应的解决策略，规避公司的经营风险。一、应收账款的功能与成本（一）应收账款的功能应收账款是指企业因销售产品、提供劳务而应向购买商品、接受劳务的单位收取的款项、应收账款的功能是指应收账款的作用。应收账款的存在具有以

3、下作用：1.扩大销售在销售产品后，允许客户可以暂不付款，向客户提供了一笔在一定期限内可以无偿使用的资金，这对于购买方来说具有很大的吸引力，相对于现销来说，能够提高企业产品的竞争力、开拓市场、扩大销售。1.减少存货允许客户暂不付款，即允许应收账款的存在，有利于加速产成品向应收账款的转化，从而减少存货，并进一步降低与存货有关的管理费用、仓储费用、保险费等各方面的支出。（二）应收账款的成本应收账款的存在有利于扩大销售、降低存货、变持有存货为持有应收账款、节约存货上的各项支出，但同时也将为应收账款的存在付出一定代价。因持有应收账款而付出的代价，称为应收账款

4、成木，也称为信用成本。应收账款的成本主要包括：1.机会成本机会成本是指由于资金被占用在应收账款上而不能用于其他投资所丧失的收益。应收账款的机会成本通常用投资有价证券的收益率来表示。应收账款的机会成木与应收账款的平均占用有关，赊销规模越大，应收账款占用的资金越多，应收账款的机会成本就越多，反之则相反。2.管理成本应收账款的管理成本是指企业对应收账款进行管理所发生的支出，主要包括对客户资信调查费用、收集各种信息的费用，催收账款的费用等。3.坏账成木坏账成本是指由于允许客户暂不付款而导致未来收不回货款可能造成的损失。坏账成本与应收账款的数额成正比例关系，

5、应收账款越多，坏账成本也就越多。我们根据集团公司规定，按具有信用风险特征的应收账款组合的实际损失率为基础，结合现时情况，确定如下坏账准备计提的比例：帐龄计提比例1-3个丿］1%4-6个月2%7个丿卜1年（含1年）5%1-2年（含2年）50%2年以上100%我们公司近三年来应收账款坏账准备，产生的资产减值损失从表面看是递减的，但这和应收账款的金额有很大的关系O201眸2013年20脾96.2752.3?36.85二.我公司目前的应收账款管理现状：我公司年末账面应收账款余额为超过五千万元，外部客户欠款相对增加，由于集团内部结算制度的变化，内部客户欠款也

6、有所增加：如主机厂单位。总体看应收账款增加大于减少，造成应该账款账面余额增加。近几年来我公司根据实际情况确立了明确责任、分类管理的原则，第一类是常规业务应收账款，由营销部建立合同、信用赊销、责任人落实等管理体系，杜绝逾期应收款，直接纳入营销工资挂钩考核;第二类由营销部制定清收计划，公司建立考评机制，财务监控清收效果，通过询函、专人催收、等各种方式清收账款。不断完善应收账款分析预警及改进监控机制，在每月经济运行分析会上，做为专项，营销部对应收账款目标执行情况进行分析及预测，财务部汇报监控情况，并对问题及时预警。二.风险防范（一）提高认识，坚定控制不良

7、应收账款的决心。良性的资产循环是一个企业生存与发展的基本条件，因资产变现困难形成大量不能按期偿还的应收账款，已逐渐成为企业破产最常见的原因，不良应收账款不仅能导致财务状况的恶化，而且会危及企业的生产与发展。鉴于这种情况，提高对应收账款管理的科学认识，把不良应收账款控制到最低水平。（二）完善管理制度，建立控制不良应收账款的制度保证体系。一是建立信用评价制度。二是建立完善的合同管理制度，对于付款方式、归还办法、归还期限、违约责任等作出明确的规定，增强法律意识。三是建立应收账款的责任制度，明确规定责任单位和责任人。四是建立合理的奖罚制度，并作为经济责任制

8、的主要指标和业绩及离任审计的考核指标。五是建立应收账款分析制度，分析应收账款的现状和发展趋势及制度的执行情况，及时釆取措施