汇兑损益现场检查方法与技巧

《汇兑损益现场检查方法与技巧》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、汇兑损益业务说明汇兑收益指银行机构进行外汇买卖、外币兑换等业务因汇价变动而获得的收益；汇兑损失指银行机构进行外汇买卖、外币兑换等业务因汇价变动而发牛的损失。该科口按外汇币种设置明细账，年末结转利润后应无余额。业务操作流程银行机构接受客户结售汇和个人外币兑换的川请，分不同性质依据规定审核相关提交资料。如符合受理条件的，查询即时牌价，采川相关交易进行账务处理。业务处理完毕后，根据规定经办行要向银行机构总行进行平盘处理，以降低汇率风险。银行机构总行接收经办行的平盘申请后，进行相关账务处理，并将因结售汇和外币兑换而产牛汇兑收益通过系统内汇兑划转到经办行汇兑

2、损益科目。年末，银行机构分支行将汇兑损益科廿余额结转到本年利润科1=1,汇兑损益科忖年末无余额。合规性账务核对1.检查方法：①获取或编制汇兑损益明细表；②复核其加计数，并与总账、明细账及相关财务会计报表的余额核对。2.风险提示：汇兑损益明细表数、明细账加计数、总账数、相关财务会计报表余额数不相符。确认和计量1.检查方法：取得有关电子数据，利用计算机检查经营外汇买卖、外币兑换等因汇价变动而产生的损益数额的真实性和正确性。2.风险捉示：损益数额不真实或计算不正确。入账情况1.检査方法：①查阅大额外汇买卖、外币兑换损益记录，检查其原始凭证是否齐全，检杏有

3、无授权批准，会计处理是否止确；②调阅有关交易台账、“汇兑收益”、“汇兑损失”账户及有关存款账户和凭证，检查交易业务平盘已实现的收益或损失是否正确计算、记录和反映；③调阅结账口前后的人额汇兑损益记录，与有关凭证相核对，检査其入账时间是否止确，凡属本期的汇兑损益是否全部及时入账；④査阅交易台账；⑤利用计算机检索交易价格短期内大幅变动或交易价格与帀场价格差异很大等异常现象，追踪原因。1.风险提示：①未经授权擅自买卖外汇、进行外币兑换；②额外向客户收取手续费或截留买卖差价；③交易业务平盘已实现的收益或损失未正确计算、记录、反映；④汇兑损益跨年度入账，随意调

4、节利润；⑤故意隐瞒、掩盖亏损。监督检查1.检查方法：查阅内审及业务管理部门的检查报告及有关整改报告。2.风险提示：①未建立定期检查制度；②内部审计的审计范围、频率及深度不够充分；③对检查出的问题没有及时处理；④对审计、检查建议的落实整改不够及时。检查依据1.《中华人民共和国商业银行法》（中华人民共和国主席令（1995）47号）2.《中华人民共和国银行业监督管理法》（中华人民共和国主席令（2003）11号）3.《金融企业会计制度》（财会（2001）49号）4.《金融保险企业财务制度》（1993年）5.《商业银行内部控制指引》（中国人民银行公告（200

5、2）19号）业务操作流程图不符合受理条件总行将汇兑损益划转到经办行期末结转利润科目现场检查流程图合规性（会计、内审）