第十四章采购与付款循环的审计（完整版）

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1、第十四章采购与付款循环的审计本章命题思路及备考策略2009年~2011年的3套试卷仅在本章考核了4分，平均每年1.3分。相信在2012年教材减少了两个业务循环的背景下，具有如此专业性、挑战性、代表性的重要章节不可能长期被冷落。从以往各年考试情况来看，涉及本章知识的考题都是综合题。考试所涉及的主要内容是评佔固定资产、在建工程及无形资产项日的重人错报风险和评价具体实质性程序对于重大错报风险的有效性。根据以往经验和本章最近三年的考试情况，特别是受到2011年综合题2的启发，建议人家在2012年重视对本章知识的学习，特别是要重视评

2、估与应对与固定资产相关的具体事项的重人错报风险，要达到能解答综合题的能力。【近3年题型、题量、考点分析年度题型颍量分值考占J八八2009综合题11评价采购交易实质性程序的相关性2010综合题12评估采购交易的重大错报风险评价采购交易实质性程序的相关性2011综合题11评价其他应付款的重人错报风险评估本章基本内容框架控制测试与风险评估2'采购交易的业务流程釆购业务的内部控制采购业务内部控制测试采购业务的风险评估［应付账款的实质性分析应付账款的函证程序采购与付款<应付账款的实质性程序《查找未入账应付账款应付账款的截止测试应付账

3、款的重分类调整jl占I定资产的实质性分析与实地检查固定资产的实质性程序检查同定资产的所冇权或控制权固泄资产的增减变动、后续支出与租赁固定资产的累计折】口与减值准备的计提第一节采购与付款循环的特点行业类型典型的采购和费川支出一、不同行业类型的采购和费用支出--般制造业生产过程所需的设备支出，原材料、易耗品、产成品的购买与存储支出，市场经营费川，把产成品运达顾客或零售商发牛的运输费用的分摊，管理费用二、涉及的主要凭证与会计记录（一）请购单由产晶制造［生产部门］、资产使用［管理部门］等部门的有关人员填写［谁需要谁填写］,送交采购

4、部门，申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭证。（二）订购单山采购部门填写［统一填写，事先连续编号］,向另一•企业购买订购单上指定的商品、劳务或其他资产的书面凭证。（三）验收单收到商品、资产时［验收部门统一］编制［事先连续编号］的凭证［证明收到实物、表明实物流转］,列示从供应商处收到的商品、资产的种类和数量等内容［付款的条件之一］。（四）卖方发票卖方发票［供应商发票、购货发票］由供应商开具［有编号，但被审计单位收到的发票号码一般不连续］,载明发运的货物或提供的劳务、应付款金额和付款条件［付款金额的依据］等。（五）付款凭单付款

5、凭单是采购方应付凭单部门［这个部门为采购付款。一般是请购部门或其上级部门］编制的，载明己收到的商品、资产或接受的劳务、应付款金额［与卖方发票一致］和付款日期［与付款条件相关］,是采购方企业内部记录和支付负债的授权证明文件。［填写的付款凭单在经部门主管签字批准后，附上订购单、验收单、卖方发票传递给财务部门，据以转账、付款。］（六）转账凭证转账凭证是指记录转账交易的记账凭证［财务部门编制］,它是根据有关转账交易（即不涉及库存现金、银行存款收付的各项交易）的原始凭证编制的。（七）付款凭证付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证

6、，是指［财务部门］用來记录库存现金和银行存款［已经］支出交易的记账凭证［后附付款凭单］。（A）应付账款明细账（九）斥存现金H记账和银行存款H记账（十）供应商对账单［卖方对账单。与上一章的月末顾客对账单对偶。］供应商对账单是市供应商按月编制的［月末顾客对账单］,标明期初余额、本期购买、本期支付给供应商的款项和期末余额的凭证［由此对知月末顾客对账单上应当填写什么内容］。供应商对账单是供应商对有关交易的［全面、完整］陈述，如果不考虑买卖双方在收发货物上可能存在的时间差等因素，其期末余额通常应与采购方相应的应付账款期末余额一致［是

7、证实应付账款存在、完整性、计价认定的可靠信息，局限性：被'市计单位可能隐瞒，不提供］。三、涉及的主要业务活动下血以采购商品为例，1、单J述采购与付款循环所涉及的主耍业务活动及其适当的控制程序和相关的认定。业务环节执行部门凭证或账簿请购仓库，其他请购单发出订购单采购订购单验收商品验收验收单确认付款应付凭单应付凭单编记账凭证财务记账凭证登记入账应付账款支付货款银彳丁存款（-）请购商品和劳务谙购单是采购交易轨迹的起点，是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一。仓库、其他部门都可以编制。由于都可以填列请购单，不便事先编号；为加强

8、控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。人多数企业对正常经营所需物资的购买均作一般授权，但对资本支出和租赁合同，企业则通常要求作特别授权，只允许指定人员提出请购。（二）编制订购单［提供交易轨迹］采购部门只对经过批准的请购单发出订购单。订购单应填写所需商品品名、数童、价格、厂商名称和