审计课程论文范例

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1、审计案例分析课程论文2012年6月我国民营企业内部控制研究摘要：内部控制是确保企业实现经营目标，规避经营风险的有效手段。我国民营企业内部控制建设起步晚，发展不健全，对企业的生存和发展造成了一定的负面影响。本文从内部控制定义及组成要素着手，通过分析民营企业内部控制现状及存在问题，借助实例分析，提出构建我国民营企业内部控制研究的完善方案及建议。关键词：民营企业；内部控制；研究1引言12内部控制概述12」内部控制定义12.2内部控制构成要素12.3内部控制各要素间的关系23我国民营企业内部控制现状、问题及原因：以奥克斯集团

2、为例43」奥克斯集团简介43.2我国民营企业内部控制发展现状及其问题43.2.1控制环境方面的问题53.2.2风险评估方面的问题73.2.3控制活动方面的问题83.2.4信息沟通方面的问题93.2.5监督方面的问题93.3我国民营金业内部控制问题的原因分析103.3.1企业外部原因103.3.2企业内部原因114我国民营企业内部控制完善对策124.1优化企业内部控制环境124.1.1完善内部治理机构124.1.2发展多元化产权结构124.1.3提高经营管理者的道徳素质134.1.4营造积极向上的企业文化134.1.5

3、革新人事政策，加强人才培养力度134.2树立风险意识，完善风险评估活动144.2.1加强风险意识的培养144.2.2建立风险评估机制144.2.3确保风险评估活动的实时性144.2.4加大对风险评估的投入力度144.3保障控制活动有效实施144.3.1明确职责分工144.3.2完善绩效评估体系154.3.3健全授权形式154.4完善信息与沟通体制154.4.1拓宽信息接收渠道154.4.2重视双向沟通的重要性164.4.3采用现代化办公软件164.5避免监督形式化164.3.1发挥内部审计的作用164.5.2形成相互

4、监督的风气164.5.3引入独立董事概念1718参考文献随着屮国经济的不断发展壮大，各种经济形式层岀不穷地出现，对丁民营企业而言,也历经着一场考验和挑战，如何在内部控制不足的情况下稳住脚跟并继续发展，是民营企业需要思考的问题。我国内部控制研究相对国外而言起步较晚，发展水平较低，内部控制体系也较为不完善，对于民营企业的关注更是少之又少。而照目前形势看來，民营经济已经成为了国民经济的觅要组成部分，对于拉动内需促进消费起到了关键的作用，而内部控制的缺失与不足将会对民营企业的长远发展产生不利的影响。因此，本文拟通过分析内部控

5、制定义及构成要素，在分析民营企业内部控制现状及存在问题原因的基础上，借助奥克斯集团实例分析，提出对于我国民营企业内部控制体系构建的完善建议。2内部控制概述2.1内部控制定义美国反虚假财务报告委员会(CommitteeofSponsoringOrganizationoftheTread-wayCommission，简称COSO委员会)于1992年提出了《内部控制整体框架》报告，将内部控制定义为：内部控制是由董事、管理层及其他人员在公司内进行的，旨在为经营有效性、财务报告的可靠性、适用法律法规的遵循性提供合理保证的过程⑴

6、。该报告于1994年又进行了修订，且在1996年被ATCPA在《审计准则说明书第78号》中承认【21。2.2内部控制构成要素内部控制要素是相对于内部控制这个整休系统而言的，内部控制要素的划分，就是对内部控制系统如何分割的问题。根据COSO委员会1992年公布的关于内部控制的构成要素，可以大致分为5类，分别是：控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督。(-)控制环境控制环境囊括了治理职能和管理职能，代表了企业对于内部控制的基本旋律。良好的控制环境有利于内部控制冃标的实现与突破，也有利于稳同军心，巩同人才在公司里的忠

7、诚度。任何经济活动都离不开人这个重更的因素，因此，可以说，控制环境与人是一种相互依存相互作用的关系。人的价值观、道德观以及自身的能力及潜力，本身就是构成控制环境的要素，在相互作用的情况下，又得到不断地发展与变化。同样，控制环境可以塑造企业文化，提供企业建构，潜移默化地影响企业员工的心理状态及精神面貌,是5大要素的基础，具体又可以细分为以下几方面：价值观道德观、员工职业技能、审计委员会及董事会的评佔、管理理念及经营风格、组织形式、权利分配及责任承担、人事政策等。（二）风险评估任何一种经济行为都会面临一定的风险与失败的可

8、能。许多风险超越企业控制范围，而人多数风险仍能够被识别并且规避。管理者应当树立风险意识，并针对风险提出预防及补救措施。风险评估为企业管理者应对风险提供了条件，通过制定风险忖标、认识风险以及在变化屮管理的思想理念，来达到防范内部及外部风险的1=1的。常见的风险包括：经营环境的变化、生产系统的更新、人员变动、企业结构化调整等。2004年，在原COS