审计学期末重点

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1、第一章1、审计的定义：《中华人民共和国审计法实施条例》第2条对审计所下的定义是：审计是审计机构依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他为财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。我国第一•次审计定义研究：审计是指由专职机构和人员依法对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审杳,评价经济贵•任,用以维护财经法纪，改善经背管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。审计主体：专职机构和人员审计依据：依法审计客体：被审计单-位

2、的财政、财务收支及有关经济活动审计目标：真实性、合法性、效益性审计的职能：评价经济责任审计的作用：以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控审计的性质：独立性2、审计与会计的联系与区别联系：审计的主要对象是会计资料及其反映的财政、财务收支活动；会计资料是审计的前提和基础；审计是会计的质量保证区别:主要表现产生酋提加强经济管理审计经济监督的需要经营管理的重要组成部分齐监督的重要命咸部分对象资金运动过程经济活动及资料方法体系基本职能会计核算.分析、检査咖、实施、管理和报告对经济活动过程的记录、监替、评价和鉴证计

3、算、反映和监督3、审计的特征：1、独立性的具体表现：纟R织（单独设立）、人员（形式、实质）、工作（依法独立）、经费（法定来源）。审计人员与被审单位应不存在经济利害关系不参与被审计单位的行政或者经营管理活动与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系2、权威性：法律上权威性；审计工作上的权威性；3、公正性：以第三者立场、实事求是地检查、客观公正地评价、报告和处理三者关系：公正性来自于独立性，并成为权威性的基础；与权威性密切相关的是审计的公正性。从某种意义上说，没有公疋性，也就不存在权威性。小结：审计人员只有同时保持独立性和

4、公止性，才能取信于审计授权者或委托者以及社会公众，才能真止树立审计权威的形象。4、审计产生的基础历史背景:财产所冇权和经营管理权的分离;一•般客观基础:受托经济责任关系（所冇权和经营权的分离就产生了委托和受托的关系一一受托经济责任关系。）受托经济贡任是指受托者在经济上受托或受命履行自己的经济贵任并向委托者负有定期报告履行职贵状况和结果的贲任。小结：经济责任关系的存在是审计产生、发展的根本前提。5、审计关系：（一般情况下，第三关系人是财产的所有者，而第二关系人是资产代管或经营者，他们之间有一种经济责任关系。）第一关系人（审

5、计主体）一第二关系人（审计客体）一第三关系人（审计授权或委托人）审计主体，是指审计行为的执行者，即审计机构和审计人员，为审计第一关系人；审计客体，是指审计行为的接受者，即被审计的资产代管或经营者，为审计第二关系人；审计授权或委托人，是指依法授权或委托审计主体形式审计职责的单位或人员，为审计第三关系人。6、我国审计的发展：西周（初步形成，起源：宰夫）一秦、汉（最终确立，御史制度、上计律）"隋唐（比部）一宋朝（“审计”一词提出）（口臻健全）一元明淸（衰退）一中华民国（不断演进）一新中国（振兴阶段）宰夫：不掌管任何财务收支，只

6、负责对各官府的财政收支进行全而审查,就地稽查财务收支情况,监视群吏执行朝法，以维护国王的利益。如发现违法乱纪之事，可越级向天管乃至国王报告，加以惩处，对用才得当者，给予奖励。御史制度,是我国历史上囊括了军政、财政、吏政、民政、狱政等各项领域的政治经济监察制度。秦汉时代,御史制度以及御史台作为专门的监察机构的建立，说明了外部审计的组织形式又有所进步和发展。比部：比部是独立的审计组织,独立于财政部门之外，行使司法审计检查权，专管“勾稽天下财赋”。北宋初设：诸军诸司专勾司一南宋改为：审计院各阶段审勺阶段时间对象详细审计19世纪

7、中叶〜20世纪初会计账簿K1资備计20®纪初〜20世纪30年代初账簿及资产负债表会计报表审计20tft纪30〜40年代全部会计报表及相关财务资料现代审计20世纪40年代至今扩大到管理咨询f*的特点目标方法报告使用人査错防弊对会计账目逐笔审计企业股东判断企业信用状况从详细审计初步转向抽样审计股东和债权人提出可观公正的审计意见测试内部控制制度：广泛采用抽样审计股东、债权人、潜在的投资者、证券交易机构、政府和社会公众向管理领域深入发展制度基础审计、抽样审计、计算机辅助审计7、审计的职能：（-）经济监督职能（基本职能）（通过审核

8、检查，查明被审计事项的真相，然后对照一定的标准，做出被审计单位经济活动是否真实、合法、冇效的结论）（二）经济鉴证职能（审计机构和审计人员被审单位会计报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果是否真实、介法、合规，并出具书面证明，以便为审计的授权人或委托人提供确切的信息，并取信于社会公众的一种职能。）（