内部控制审计审计方案--经营性支出业务流程审计方案

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1、内部控制审计审计方案-经营性支出业务流程审计方案单位名称中国网络通信集团公司审计覆工作底[XX公司]盖期间填写人审阅人日期i内部控制审计步骤

2、完成日期工作底稿索引1分析流程目标和流程风险并根据经营环境和/或经营战略的重大变化进行修订。2根据经营环境和/或经营战略的重大变化修订关键运作要索。3取得有关经营性支出业务流程的现行政策和程序记录，评价其是否及时更新和充分适用。4了解并记录被审计单位经营性支出业务流程的组织架构和管理模式（如：集中采购或分散采购）及在物资采购架构屮各级公司的职责分工。流程目标

3、关键运作要素1经营性支岀采购遵循公司管理制度和规定进行■良好的成本费用控制i■与供货商关系i2经营性支出采购以公平交易价格进行■采购服务或物资质量满1足经营的需要i3经营性支出购入资产质量得以保证4经营性支出项目所涉及的相关资产和应付账款记录及时、真实、准确和完整，并符合有关会计准则的要求对采购业务的批准、采购的执行和货款的支付等职责存5在适当分离，减少舞弊的发生I流程风险对应流程目标1有关经营性支出的政策和流程可能未能良好建立和纪录；12对个别供应商可能存在依赖性2,33供应商选择可能未建立在公

4、平公正基础之上2,34合格供应商名录的建立和修订可能未经充分授权2,35可能未能对供应商表现进行定期评价，以保证供应商资质的延续性2,36商品或劳务的购买可能未经适当授权或批准57采购人员可能未就其与供应商的利益冲突做出充分声明2,58采购合1.3的签订T丁能不符合现行法律法规19米购合同可能未能予以良好和保密保管1I流程风险对应流程目标10经营性支出米购物资种类及质量可能不能满足需求;1,311采购价格可能未以公平交易价格确定212米购合同进度可能未被有效跟进，以确保米购物资的及时到货413大量

5、计划外采购可能导致资源的不合理利用114经营性支出项目所涉及的相关资产和应付账款记录可能不及时、真实、准确和完整415采购支付可能未按照发票金额及合同约定进行并经充分授权4,516可能出现重复付款417可能未能建立适当的针対采购业务的批准、采购的执行和货款的支付等的职责分离518対财务管理系统和经营性支出相关管理系统的访问和修改可能未经4,5授权19经营性支出实际执行成本可能超出成本费用预算范围1可能由于未遵守合同条款要求或有关法律法规，导致合同索赔、项201目停滞或政府处罚单位名称中国网络通信集

6、团公司审计覆盖期间工作底[XX公司]稿编7子流程米购申请填写人日期内部控制审计步骤审计范围**■了解并记录采购申请相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；■选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；■通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及■在审计覆盖期间屮选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。控制点I检查方法风险审计1111范围1111111**t11.1取得关于经营性支出采购1,61权限的书面规定，抽取经i应制定有关

7、经营性支营性支出采购交易，检查出采购权限及采购方其是否符合有关规定。式（集中采购或自行采购）的政策程序，规定特定金额和一定性质的物资或服务应由上1级公司物资采购部统:一采购，一定金额以下的物资可由下级公司1采购部门或需求单位自行采购。!1.2有采购需求时，各部门抽取物资需求巾请单，检6应填写物资需求申请查其是否有申请部门或其单，物资需求申请单应他具有适当权限的人员批经具适当权限的机构准。或其授权人员批准。控制点检查方法风险1.3物资需求部门根据采询问物资采购部门是否履6,13,购权限将物资采购清行

8、核对库存程序；抽取物19单交物资采购部门进资采购清单，检查其与部行采购，物资采购部门门经营性支出预算进行比应先行核对库存情况较的记录；检查物资采购以避免重复采购，并与清单是否经物资采购部门物资需求部门经营性负责人或其授权人审批。支出全面预算相核对后由具相应权限的人员签署审批意见。1.4审批物资采购清单的询问采购过程中部门间职17人员应与执行采购的责划分情况，以确保职权人员职责分离。分离。1.5应建立制度，规定采购了解物资采购部门是否制3,7人员接受供应商礼品定有关采购人员接受礼詁的限制并定期（如每

9、和做出利益声明的规定；年）要求采购人员就其了解物资采购部门是否制与供应商的利益冲突定有关供应商不得向采购做出书面声明，以保证人员给予利益的规定；询采购的公平公正，避免问采购人员对有关规定的企业利益受到不必要认知情况；抽查采购人员的损失。在条件允许的签署的声明书及供应商签情况下，应定期要求供署的声明书，检查有关规应商就未向采购人员定的执行情况。给予任何利益做岀书面声明。结论:单位名称中国网络通信集团公司审计覆盖期间工作底[XX公司]稿编7子流程供应商选择填写人日期内部控制审计步骤审计