建立健全内部审计质量控制的研究【文献综述】

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1、文献综述建立健全内部审计质量控制的研究1内部审计的含义关于内部审计的概念，认为比较有代表性的是李素青（2007）的论述：内部审计质量是指内部审计工作总体上的优劣程度,即内部审计工作体现合法性、准确性、客观性和效益性的程度,它贯穿于内审活动各方面。内部审计质量控制是指内部审计机构和人员根据审计质量标准,使各项管理工作和业务工作按预定目标和规定程序运作,以达到规定的质量要求,提高审计工作效率。内部审计质量是内审工作水平的综合反映和集中体现,提升内部审计工作水平必须在控制和提高内部审计质量上下功夫。国际内部审计师协会（II

2、A）则认为：“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营，它通过系统的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果，帮助组织实现其目标。”2国外研究现状国外很多学者对内部审计的本质和质量控制是内部审计的关键提出了自己的观点：De．Angel（1981）首先提出“审计质量是审计者发现和报告客户会计信息错漏的联合概率，发现错漏的可能取决于审计者的专业技术能力，而报告错漏的几率则由审计者的独立性状态决定。因此，审计质量取决于审计者的专业能力和独立性。”安德鲁．D．钱伯斯等人在1999年出

3、版的《内部审计》一书中分别从“为什么对内部审计进行审计”、“谁来审计内部审计人员”及内部审计外部检查和评估内部审计的方式等方面进行了分析。劳伦斯·恩维也等人2001年出版的《现代内部审计实务》分别围绕监督、内部审查和外部审查这三个方面展开论述。戴维．弗林特David．Flint（2003）认为，审计从本质上，是一种确保受托责任有效履行的社会控制机制。受托责任的观点为我国大多数学者接受，被广泛地引入到审计理论研究中，并且有所发展，其中包括对内部审计本质的探寻。3国内研究现状43.1建立内部审计质量王旭刚（2007）首先

4、，建立健全内部审计质量控制的机构，这是内部审计质量控制的主体，可以根据企业实际情况来设置一个健全有效的组织机构来进行内部审计质量控制。该机构是内审机构中的一个职能部门，如果企业规模较小或内审业务较少，在内审机构中可以设置专门的内部审计质量控制人员。该质量控制机构与内部审计的其他分支机构紧密相连和相互制约，在实际工作中共同完成质量控制的任务。然后，建立健全内部审计质量控制制度，这是加强内部审计质量控制，提高内部审计质量的保证。具体来说应该建立健全内部审计的内部控制制度、监督检查制度、内部审计质量的考评制度和质量控制的责

5、任制度等。3.2健全内部审计质量控制肖军华(2009)对健全内部审计质量控制提出的措施：（1）计划立项要围绕中心,有相容性（2）审计方案要明确目标,有指导性（3）审计实施要瞄准重点,有突破性（4）审计复核要扎实细致,有严谨性（5）审计评价要客观公正有准确性（6）审计档案要规范管理,有完整性（7）审计成果要发挥作用,有宏观性（8）各项制度要不断完善,有前瞻性（9）人员素质要不断强化,有融入性。李素清(2007)对健全内部审计质量控制提出的措施：首先,要转变观念,对内部审计要有新的认识,在内部控制中,人的因素是至关重要的

6、,内部控制的好坏取决于各层执行者的素质和观念,而内部审计在强化内部控制中处于中心地位,决定了各层执行者包括高级管理者,必须对内部审计有充分的认识。其次,加强内部审计与其他监督形式的内部审计业务控制制度。刘良才(2008)在提高内部审计工作质量探讨提出的措施（1）加强内审质量控制方面的法制化建设,为内部审计质量控制营造一良好的法制环境（2）明确内部审计目标,提高内部审计独立性,这是提高内部审计质量的有效措施（3）要切实提高内审人员的综合素质,这是提高内部审计质量的根本措施（4）对内审工作的全过程进行控制,把握好影响内审

7、质量的各个环节（5）建立健全内部审计绩效评价体系,为提高内部审计质量的提供保障。　　本文认为建立健全内部审计质量控制可以从以下几方面做起：加强内部审计工作人员的素质，审计复核要扎实细致,有严谨性，对内审工作的全过程进行控制,把握好影响内审质量的各个环节44我国内部审计质量存在的主要问题美玲玲（2007）认为我国内部审计质量控制主要存在以下两个主要问题：（1）内部审计管理体制不健全（2）内部审计程序缺乏相关内控制度和相关措施。徐启哲,刘赟(2009)认为我国内部审计质量空主要存在四个主要问题：（1）内审机构设置不规范；

8、（2）内审质量控制标准不明确；（3）内审质量控制手段不全面；（4）内审方法比较落后。陈云飞（2009）认为我国上市公司的股利政策也存在三个主要问题：（1）内部审计缺乏独立性。（2）内部审计质量控制手段不全,表现为制度薄弱、为建立分级督导复核制、考核制度未能有效执行、责任追究不到位等。本文认为，内部审计质量控制对于企业有着深远的影响力。目前我国内