2018注册会计师考试《审计》主观题汇编带答案

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1、2018注册会计师考试《审计》主观题汇编带答案主观题演练（一）2答案与解析5主观题演练（二）8答案与解析13主观题演练（三）18答案与解析23主观题演练（四）26答案与解析33主观题演练（一）1.ABC会计师事务所首次接受委托，审计甲公司2014年度财务报表，甲公司处于新兴行业，面临较大竞争压力，冃前侧重于抢占市场份额，审计工作底稿中与重要性和错报评价相关的部分内容摘录如下：（1）考虑到甲公司所处市场环境，财务报表使用者最为关注收入指标，审计项目组将营业收入作为确定财务报表整体重要性的基准。（2）经与前任注册会计师沟通，审计项目组了解到甲公司以前年度内部控制运行良好、审计调整较少，因此

2、，将实际执行的重要性确定为财务报表整体重要性的75%O（3）审计项目组将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%,该临界值也适用于重分类错报。（4）审计项目组认为无须对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序。（5）在运用审计抽样实施细节测试时，考虑到评估的重大错报风险水平为低，审计项目组将可容忍错报的金额设定为实际执行的重要性的120%0（6）甲公司某项应付账款被误计入其他应付款，其金额高于财务报表整体的重要性，因此项错报不影响甲公司的经营业绩和关键财务指标，审计项目组同意管理层不予调整。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出审计项FI组的做法是否恰当。

3、如不恰当，简要说明理rtio2.ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：（1）审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。（2）甲公司应付账款年末余额为550万元，审计项目组认为应付账款存在低估风险，选取了年末余额合计为480万元的两家主要供应商实施函证，未发现差异。（3）审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证，出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。（4）客户丙公司年末应收

4、账款余额100万元，回函金额90万元，因差异金额高于明显微小错报的临界值，审计项目组据此提出了审计调整建议。（5）客户丁公司回函显示发函地址与甲公司提供的地址不一•致，甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致，审计项目组认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。（6）客户戊公司为海外公司，审计项FI组收到戊公司境内关联公司代为寄发的询证函回函，未发现差异，结果满意。要求：针对上述事项（1）至（6）,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。3.ABC会计师事务所A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。项目组成员按审计计划于2017年1

5、月5日对甲公司应收账款实施了函证程序，函证的截止日期为2016年12月31日。相关审计工作底稿的部分内容摘录如下：询证函编号是否冋两（是/否）账面余额回函金额差异审计说明W1是5005000(1)W2是8001200400(2)W3是3503500(3)W4否290--(4)审计说明：（1）乙公司于2016年底收到甲公司的产品。因型号与合同不符，2017年1月2日与甲公司完成了退货。审计结论：未发现异常，无需实施其他审计程序。（2）A注册会计师实施追加程序后确认：甲公司2016年末以丙公司400万元应收账款向银行办理贴现（附追索权），并作了借记银行存款，贷记应收账款的记录。截至审计报告

6、日，丙公司尚未向银行偿还该笔应收账款。审计结论：无需提岀审计处理建议。（3）函证期间，适逢丁公司财务经理到甲公司办理业务，项目组成员将询证函直接交给该财务经理带回丁公司，丁公司处理后将询证函寄回ABC会计师事务所。（4）项目组成员采用积极的函证方式向戊公司函证，但询证函因“原址查无此单位“被退回。考虑到离提交审计报告的日期只有20天，直接实施了替代程序，未发现差异。（5）针对本市客户的函证，由项目组成员直接将询证函送达客户，并在客户当面核对后取冋；对外埠客户，通过快递公司邮寄函证。（6）以消极的方式邮寄发给包括戍公司在内的多家客户的询证函，至审计外勤结朿日尚有80%的客户未回函。要求：

7、（1）针对审计说明（1）至（5）,分别指出A注册会计师的审计结论或处理是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。（2）针对审计说明（6）,指出戍公司未冋函的可能原因。4•甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司所处行业2014年度市场需求显著下降，A注册会计师在实施风险评估分析程序时，以2013年财务报表己审数为预期值，将2014年财务报表