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时间:2017-08-04
《上市公司利用关联交易操纵利润问题研究【开题报告】》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在行业资料-天天文库。
1、开题报告上市公司利用关联交易操纵利润问题研究一、立论依据1.研究意义、预期目标关联方关系及其交易是伴随着跨国公司、母子公司制的广泛运用而出现的。在上市公司群体中,关联交易的存在己成为一种普遍现象。关联交易属于中性经济范畴,如果在公开、公平、公正的原则下进行,则此交易是市场经济中不可避免的正常行为。由于关联交易发生在特定的具有关联关系的当事人之间,若缺乏相应的监管措施,关联人和上市公司往往会扭曲交易条件,以转移利润或谋求某些不正当的利益,从而滋生不公平关联交易。这种交易侵害了公司、中小股东或其他利害关系人的合法权益。当前我国上
2、市公司利用关联交易进行利润操纵的问题已十分严重,这势必会损害广大投资者特别是公众投资者的利益,增大证券市场的风险。因此,本文对上市公司利用关联交易进行利润操纵这一问题的研究,对保证上市公司质量,配合管理层加强市场监管,切实保证证券市场的稳定和发展有着重大的理论价值和现实意义。笔者希望通过本文的研究,能使广大读者从利润操纵的角度来进一步认识关联交易。明确我国上市公司利用关联交易进行利润操纵的现状、危害及其深层次原因,进而为防治上市公司利用关联交易进行利润操纵做出一点贡献。2.国内外研究现状PeterAtrill和Lindsey
3、(1997)分析指出,上市公司对相关会计信息的不充分披露,给滥用关联交易而导致的欺诈活动的实施提供了机会。这充分说明,关联方关系及其交易的会计信息披露具有较强的经济后果。国际上对关联方关系及其交易问题的研究较为深入,许多国家和组织都制定了相应的会计准则加以限制和规范。其中研究最为成熟的要数美国,但美国对关联交易研究较多的是有关跨国公司关联交易的国际转移价格问题,尤其是相关的税收问题。美国在其《国内收入法典》中规定,关联企业或公司彼此出售货物或财产时,要按照财政法规规定的公平价格,就是比照彼此无关联各方,在同等情况下,出售同类
4、货物或财产付出的价格。4西方学术界对关联交易的研究较早。美国财务会计准则委员会(FASB)早在1982年就发布了财务会计准则公告(SFAS)第57号《有关关联者的说明》。直至目前,国际上对关联方关系及关联交易披露问题的研究已经较为深入。对关联交易行为,在国际上特别以美国为代表的国家普遍经历了以下几个阶段。第一阶段绝对禁止关联交易;第二阶段,准许进行公平且经无利害关系的大多数董事批准的关联交易;第三阶段,准许进行法院认为公平的关联交易;第四阶段,准许进行公平的或经适当告知的大多数股东批准的关联交易,并免除对其合同条款的公平性进
5、行司法调查。由于关联交易很容易成为上市公司利润操纵的手段,许多国家组织都非常重视对其的监管。当前,国际上通行的做法是是通过制定法律法规来对关联交易行为进行规范。涉及的法规有《公司法》、《证券法》、《会计准则》等。《国际会计准则》对关联方的界定、关联交易的界定、关联方关系及其交易的信息披露方面都做了详细的规定。《国际会计准则》对关联人规定为:一个公司对另一个公司财务和经营决策有能力控制或可施加重大影响或关键管理人,包括公司的董事和高级管理职员及与其关系密切的家庭成员。由于关联交易价格是判断交易公正性的关键所在,国际上特别重视对
6、关联交易价格的规范。《国际会计准则》对关联交易价格的规范是:通常允许存在三种定价方式(1)不受控可比价格方法(2)再销售价格法(3)成本加成法。我国对关联交易进行研究只是近几年的事,目前为止,介绍关联交易的书籍很少,专门研究关联交易操纵利润的书籍更是没有。多数都是在书中作为一章或一节提及关联交易。主要有:徐经长(2001)论述会计监管的内容时,指出关联方关系及其交易是我国证券市场会计监管无法回避的监管内容。就关联交易而言,应该从关联交易的特殊会计处理、关联交易的独立财务报告和关联交易的信息披露三个方面来实施会计监管。陈汉文(
7、2001)就我国上市公司资产重组中关联交易的问题及对策进行了探讨。另外,据统计的自1999年以来的《会计研究》、《财务与会计》、《上海会计》、《四川会计》等杂志,发现其中涉及关联交易的文章有140篇,各学者先后从不同角度对关联交易的类型、危害、关联交易的法律问题进行了研究,主要的研究成果有:肖虹对我国关联方关系及其交易披露规范问题(2000)进行了研究,认为完善以会计准则为主要标准的我国关联方关系及其交易披露规范制度,符合成本效益原则。段亚林对大股东股权的滥用问题(2001)进行了实证研究,其研究表明,上市公司利用关联交易操
8、纵利润,使得我国上市公司关联方通过关联交易从上市公司净转移并占用了大量的资金,1999年占用资金数额高达1078.94亿元,2000年为636.22亿元。李明辉对关联交易的转移定价(2001)、关联交易《公司法》规范问题(2002)、关联交易的税务规制问题(2003)分别进行了有益的探讨。
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