《审计考前辅导》PPT课件

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1、引导案例:“4万亿投资”审计……“财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里。”启示：审计在社会经济生活中有着十分重要的作用。什么是审计?第一章概论审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或根据授权，依法对被审计单位的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查并提出结论的一种监督、鉴证和评价的活动。审计定义审计的主体审计的对象审计的目标审计的特征审计的职能审计的作用对审计概念的剖析审计的主体审计组织（三类）：国家审计机关、民间审计组织和内部审计机构审计人员（三类）：国家审计人员、民间审

2、计人员和内部审计人员备注：1、国家审计与注册会计师审计均为外部审计；2、注册会计师审计独立性最强，是双向独立，而国家审计与内部审计一般为单向独立。审计对象是指审计客体，被审计单位的经济活动及其载体（会计资料及相关资料）。审计的目标1、总目标：国家审计目标（真实性、合法性与效益性）；内部审计目标（真实性、合法性与效益性）；注册会计师审计（合法性与公允性）2、具体目标审计特征（一）独立性：要求注册会计师与会计师事务所与审计客户保持独立。1.实质上的独立2.形式上的独立（二）权威性威胁包括影响独立性的各种威胁1

3、.自身利益威胁2.自我评价威胁3.过度推介威胁4.密切关系威胁5.外在压力威胁审计职能（一）监督（二）鉴证（三）评价审计作用（一）制约性（二）建设性第二章审计的组织形式一、政府审计机关二、内部审计机构三、民间审计组织四、审计职业道德与法律责任一、国家审计机关和人员（一）国家审计机关类型：立法模式、行政模式、财政模式（二）我国的国家审计机关属于行政模式：1.最高审计机关——审计署2.地方审计机关：实行双重领导体制（包括行政领导和业务领导）（三）国家审计人员：属于国家公务员。二、内部审计机构和人员（一）内部审

4、计机构（1）受本组织总会计师或主管财务的副总经理领导；（2）受本组织总经理领导；(3)受本组织董事会领导或审计委员会领导。领导层次越高，内部审计工作就会越有成效。（二）内部审计人员在我国，内部审计的从业人员要取得岗位资格证书。三、民间审计组织和人员（一）会计师事务所的组织形式：1、个人会计师事务所2、普通合伙会计师事务所3、有限责任公司制会计师事务所4、有限责任合伙制会计师事务所。（二）会计师事务所的业务范围：1、鉴证业务：包括审计业务（法定业务、合理保证）、审阅业务（有限保证）、其他鉴证业务。2、相关服

5、务业务：是非鉴证业务，不能提供任何程度的保证。注册会计师是指取得注册会计师资格并在会计师事务所执业的人员。注册会计师（CPA）注册会计师职业道德（一）内涵：注册会计师职业品德、专业胜任能力、职业责任及职业行为的总称。（二）区别于注册会计师执业准则（业务准则和会计师事务所质量控制准则）：1.注册会计师执行业务时，应遵守职业道德规范和执业准则。2.职业道德规范不属于执业准则，它从职业道德角度规范执业行为，而不是直接指导执业。3.它是高于执业准则的标准，是执业时的最高要求。注册会计师职业道德基本原则(一)诚信(

6、二)客观(三)专业胜任能力和应有的关注1.专业胜任能力：提供合格的专业服务；若缺乏专业胜任能力提供服务，则构成欺诈。2.应有的关注：勤勉尽责；保持职业怀疑态度。（四）保密（五）职业行为：不得夸大宣传自身，也不应贬低同行。1、法律法规允许披露，并且取得客户的授权；2、法律法规要求披露，包括为法律诉讼出示文件或提供证据以及向有关监管机构报告发现的违法行为；3、接受或答复注册会计师协会、监管机构的质量检查或询问、检查；4、在法律诉讼程序中维护自身的职业利益。保密例外情形注册会计师法律责任（一）承担法律责任的成因

7、（二）法律责任的种类（一）来自被审计单位的原因：1、存在错误、舞弊等；2、经营失败（区别于审计失败）（二）来自注册会计师本身的原因：1、违约2、过失（1）普通过失（2）重大过失3、欺诈承担法律责任的原因法律责任的种类行政责任民事责任刑事责任一、审计程序二、审计方法第三章审计程序与方法一、审计程序（一）内涵：获取审计证据的具体方法。（二）基本类型：（1）检查记录或文件（2）检查有形资产（3）观察（4）询问（5）函证（6）重新计算（7）重新执行（8）分析程序检查记录或文件注册会计师对被审计单位内部或外部生成的

8、，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。检查有形资产注册会计师对资产实物进行审查。适用于：库存现金和存货、有价证券、应收票据和固定资产等。观察注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。适用于对财产物资的验证、内部控制的了解测试和经营管理活动的考察。注：对于存货的“监盘”是一项复合程序。询问注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员调查获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。函证