企业税收法律

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1、第六章企业税收法律实务【本章的知识点】通过本章的学习，学生能够了解：税收的概念和特点税收的基本要素我国现行税制的分类流转税主要税种的法律规定所得税的法律规定其他税种的法律规定【本章的技能点】通过本章的学习，学生能够做到：掌握不同税种的法律规定确定企业应纳的税种了解企业主要税种的计算方法了解企业税收的申报流程纲要第一节税法和我国的主要税种概念税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，按照预先规定的标准，强制无偿参与社会产品和国民收入分配的手段。它是国家取得财政收入的一种重要方式，体现了国家与纳税人在

2、征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系。特征强制性无偿性固定性作用1、税收是国家组织财政收入的主要途径2、税收是调节收入再分配的重要手段3、税收是国家宏观经济调控的重要杠杆4、税收是强化国家经济监督的有力武器第一节税法和我国的主要税种税法的概念税法是调整税收征纳关系的法律规范的总称。所谓税收征纳关系，是指国家为了实现其职能，由国家各级税务机关向负有纳税义务的单位和个人，无偿地征收货币或实物的过程中所产生的各种社会关系。税法是国家取得财政收入的法律保障，是国家税务机关征税的法律依据，也是纳税人履行纳税义

3、务的准则。税法的构成要素1、纳税主体2、征税对象3、税目4、税率5、计税依据6、纳税环节7、纳税期限8、减税和免税9、违法责任10、税务争议处理我国现行的主要税种流转税和所得税为主体，资源税、财产税和行为税为辅的税收体系。第二节增值税法律制度概念增值税是对在商品生产、流通过程中或提供劳务时实现的增值额征收的税种。所谓增值额是一个生产环节的销售收入额，扣除同期消耗了的外购原材料、燃料、动力和计入成本的包装物金额后的数额。增值税征税范围销售货物提供加工和修理修配劳务进口货物对大部分一般性劳务和农业没有征

4、收增值税。征收范围增值税纳税人分类1、一般纳税人增值税一般纳税人，是指年应征增值税销售额，超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。2、小规模纳税人符合以下条件之一的，就属于小规模纳税人：（1）年应税销售额未超过100万元的工业企业；（2）年应税销售额未超过180万元的商业企业；（3）年销售额超过小规模纳税人纳税标准的个人（不包括个体经营者）；非企业性单位；不经常发生应税行为的企业。第二节增值税法律制度税率增值税的基本税率是17%，适用于绝大多数货物和应税劳务。税率的计算（一）、扣税法应纳

5、税额=当期销项税额－当期进项税额销项税额=销售额×税率进项税额=买价×扣除率（二）、简易征税法应纳税额=销售额×征收率纳税申报确定纳税申报地点确定纳税申报时间第三节消费税法律制度概念消费税是指以特定消费品和消费行为的流转额为课税对象而征收的一种税。目前世界上约有120多个国家和地区开征了消费税，但具体名称和征收形式不尽相同，有的叫货物税，有的叫奢侈品税；一些国家按征税对象确定税种名称，如烟税、酒税、电话税等。特点1、征税范围具有选择性2、税率具有差别性3、纳税环节具有单一性4、税负具有转嫁性消费税纳

6、税人和征税范围纳税人，是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售法律规定的消费品的其他单位和个人。征收范围我国现行消费税主要选择五类产品征税第三节消费税法律制度消费税税目、税率消费税应纳税额的计算实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率消费税的纳税申报确定申报地点确定申报时间第四节营业税法律制度概念营业税是以从事工商营利事业和服

7、务业所取得的营业收入为课税对象而征收的一种税。特点征税范围广、税源普遍以营业额为计税依据，计算方法简便按行业设计税目税率营业税纳税人和扣缴义务人征税范围交通运输业建筑业金融保险业邮电通信业文化体育业娱乐业服务业转让无形资产销售不动产第四节营业税法律制度营业税税率税目税率一、交通运输业3%二、建筑业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业20%七、服务业5%八、转让无形资产5%九、销售不动产5%营业税应纳税额的计算应纳税额＝营业额×税率纳税申报确定纳税申报地点确定纳税申报时

8、间第五节关税法律制度概念关税是海关依法对进出境货物、物品所征收的一种税。关税一般分为进口关税、出口关税和过境关税。我国目前对进出境货物征收的关税分为进口关税和出口关税两类。征税范围纳税上的一次性征收上的过“关”性税率上的复式性对进出口贸易的调节性特点国家准许进出口的货物进境物品但法律、行政法规另有规定的除外关税纳税人进口货物的收货人出口货物的发货人进出境物品的所有人第五节关税法律制度关税税目关税税目和税率由《海关进出口税则》规定。《海关进出口税则》是根据国家关税政策和