个人所得税政策与管理课件

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1、主要内容个人所得税的纳税人和纳税义务个人所得税征收管理总体原则应税所得项目个人所得税计算与缴纳个人所得税的税收优惠个人所得税的纳税人和纳税义务一、居民纳税人与非居民纳税人1、居民纳税人包括：①中国境内有住所的个人②中国境内无住所而在境内居住满一年的个人负无限纳税义务个人所得税的纳税人和纳税义务2、非居民纳税人包括①在中国境内无住所的个人②在中国境内无住所而在境内居住不满一年的个人负有限纳税义务个人所得税的纳税人和纳税义务二、所得来源地判定原则1．任职受雇和提供劳务所在地；2．生产、经营的所在地；

2、3．出租财产的使用地；4．不动产坐落地；个人所得税的纳税人和纳税义务5.特许权的使用地；6．利息、股息、红利的支付所在地；7．偶然所得产生地。个人所得税的纳税人和纳税义务三、中国境内所得（中华人民共和国个人所得税法实施条例第五条）四、中国境外所得1．因任职、受雇、履约等而在中国境外提供劳务取得的所得；2．将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得；个人所得税的纳税人和纳税义务3．转让的建筑物、土地使用权等财产或者在境外转让其它财产取得的所得4．许可各种特许权在境外使用而取得的所得5．从中国境外

3、的公司、企业以及其它经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。个人所得税征收管理总体原则分项计征纳税人兼有税法规定的两项或两项以上应税所得的，应分项分别计算纳税共同取得所得实行先分后税的原则对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后纳税。个人所得税的应税所得必须是有合法来源的所得管理文件几个管理文件：1.《个人所得税管理办法》（国税发[2005]120号，2005-07-06）确定了个人所得税“四一三”管理思路。“四项制度”：一是建立个人收入档案管理制度。二是建立代扣代缴明细账制度。管理文件

4、三是建立纳税人与扣缴义务人双向申报制度哪些人必须自行申报缴纳个人所得税?（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人（5）国务院规定的其他情形。(个人所得税法实施条例36条)管理文件四是建立与社会各部门配合的协税制度。“一个系统”指的是尽快研发应用统一的个人所得税管理信息系统，充分利用信息技术手段加强个人所得税管理;“三项管理”：◆切实加强高收入者的重点管理。管理文件（一）收入较高者。（二）知名度

5、较高者。（三）收入来源渠道较多者。（四）收入项目较多者。（五）无固定单位的自由职业者。（六）对税收征管影响较大者。管理文件◆税源的源泉管理。◆全员全额管理。2．《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》（国税发[2005]205号）《扣缴个人所得税报告表》、《支付个人收入明细表》。管理文件3．《国家税务总局关于加强外籍人员个人所得税档案资料管理的通知》（国税函[2006]58号，2006-01-23）“以企业建台帐、按人建档案”。以企业为单位建立外籍人员台帐;在台账管理基础上实行一人一档管理;动

6、态管理管理文件4、个人所得税自行申报办法国税发〔2006〕162号自行申报的情形:（一）年所得12万元以上的；（二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（三）从中国境外取得所得的；（四）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（五）国务院规定的其他情形。自行申报年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应于纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人。自行申报年所得12万元以上的纳税人，在纳

7、税年度终了后，应当填写《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》（见附表1），并在办理纳税申报时报送主管税务机关，同时报送个人有效身份证件复印件，以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。自行申报年所得12万元包括的收入：（一）工资、薪金所得；不减费用每月2000元及附加减除费用每月2800元的收入额计算（二）个体工商户的生产、经营所得；实行查账征收的，按每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或按

8、自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。自行申报（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；按每一纳税年度的收入总额计算，即按承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得计算。（四）劳务报酬所得；不减除费用（五）稿酬所得；（六）特许权使用费所得；自行申报（七）利息、股息、红利所得；按全额计算个人储蓄存款利息所得、企业债券利息所得。（八）财产租赁所得；不减除税费和修缮费用（九）财产转让所得；按照收入减财产原值和转让过程中缴纳的税金及合理费用