上财：财务分析

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1、4第四章财务分析第四章财务分析4.1财务报表概述4.2资产负债表和损益表4.3现金流量表4.4财务报表分析4.1财务报表分析财务报表的概念及种类财务报表的编制目的及其要求4.1财务报表分析财务报表的概念及种类财务报表是财务会计程序最后要提出的企业财务状况和经营成果。财务报表是财务报告编制的中心部分，是企业对外界传输会计信息的主要手段。分类：经济内容资产负债表损益表现金流量表反映企业的资金方式静态财务报表动态财务报表4.1财务报表分析分类：使用者对内财务报表对外财务报表子公司个别财务报表合并财务报表编报时间月度报表季度报表年度报表4.1财务报表分析财务报表的编制目的及其要求为投资决策、信贷决策

2、提供有用信息为预测现金流量提供有用的信息及时、准确地反映企业资源、对资源的请求权及两者变动情况的信息4.2资产负债表和损益表资产负债表损益表利润分配表和业主权益表4.2资产负债表和损益表资产负债表（见书P102-P103）意义资产负债表又称财务状况表，用于表述一个企业某一时点上的财务状况，它以总资产=总负债+所有者权益列示，是一种静态报表。功能评估企业目前财务状况；评估企业资产流动性；评估企业的财务风险；评估企业的获利能力；评估企业的净资产期间变动。4.2资产负债表和损益表编报顺序资产：流动性（强到弱）；负债：到期日（近到远）；所有者权益：永久程度（高到低）。格式帐户式；报告式；营运资金式。

3、4.2资产负债表和损益表构成要素资产：指企业因过去的交易或事项所取得或控制、并且预计能提供未来经济效益的经济资源。负债：指企业由于过去的交易或事项所产生的，能以货币计量并且在将来向其他主体提供劳务或转交资产的现有义务。所有者权益：指企业的资产减去负债后的余额。包括实收资本资本公积盈余公积未分配利润4.2资产负债表和损益表损益表（见书P105）意义损益表又称为利润表，是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表，是动态性财务报表。格式单步式损益表：将所有收入和所有费用分别加总，两者相减后得出本期利润。多步式损益表：将损益表的内容作多项分裂，从产品销售收入到本期净利润，中间一般包括主营业务利润、营

4、业利润、利润总额和净利润等四个部分。4.2资产负债表和损益表构成要素收入费用利润损失4.2资产负债表和损益表利润分配表和业主权益表意义与功能利润表反映的是企业利润分配情况的报表。它所提供的信息能反映出企业由于获取利润所增加的所有者权益数额，也可反映出企业的投资者所获得的投资报酬。业主权益是指一个企业的资产减去其负债之后的剩余部分。格式与构成要素利润分配表可以和损益表编在一起，也可单独编制。4.2资产负债表和损益表利润分配表的编制过程：第一层：在净利润中加上年初未分配利润，减去单项留用的利润，得出可供分配的利润；第二层：对可分配利润按照分配的顺序进行利润分配，可分配利润减去已分配的利润即为未分

5、配利润。4.3现金流量表意义与功能现金流量表是以现金流入与现金流出为基础，汇总说明企业在特定期间内营业、投资及筹资活动有关信息的报表。典型特征：以现金及现金等价物概念取代了营运资本概念。4.3现金流量表构成要素经营活动：直接进行产品生产、商品销售或劳务提供的活动。投资活动：包括两个部分购买劳动资料的活动；为了获取高额利息或股利收入，或由于其他目的，而将企业的资金投入到其他主体的行为。筹资活动：企业在经营过程中发生的、与资金筹集有关的活动。4.3现金流量表编制方法（见书P107-108）直接法：对于营业活动中所产生的各项现金流入和现金流出直接列示，来反映现金流量的编制方法，即直接将损益表中与营

6、业活动有关的各项目由权责发生制为基础转换成收付实现制为基础。间接法：以利润表中的利润总额为计算起点，调整当期不影响营业活动现金流量的收入、费用、利得与损失项目以及与营业有关的流动资产及流动负债项目，以计算当期由营业活动所产生的净现金流量。4.4财务报表分析比率分析资产负债表比率损益表比率现金流量表比率共同比分析和趋势分析共同比分析趋势分析财务报表分析中存在的问题4.4财务报表分析比率分析资产负债表比率流动比率（偿债能力比率）=流动资产/流动负债速动比率（酸性测试）=速动资产/流动负债=（流动资产-存货）/流动负债现金组合比率=（现金+现金等价物）/流动负债按严谨程度排列，则现金比率>速动比率

7、>流动比率4.4财务报表分析资产负债率=负债总额/资产总额反映企业资产总额中有多少人是由债权人提供的。债务股本比率=负债总额/股东权益总额表明了股东权益对债权人权益的保障程度。股东权益比率=股东权益总额/资产总额反映企业资产中有多少是所有者投入的。权益乘数（股东权益比率的倒数）=资产总额/股东权益总额有形净值债务率=负债总额/（股东权益-无形资产净值）反映在企业清算时债权人投入的资本受到有形的股东权益保障的程