航天通信审计案例分析报告

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1、实用文档航天通信审计案例分析【摘要】近几年因财务造假手段多样而备受关注的航天通信集团，终于证监会决定不能再任其胡闹了，责令公司对会计差错采取改正措施，使航天通信吐出以前年度造假的净利润。其吐出的金额让人瞠目结舌，公司给的理由也冠冕堂皇。航天通信的外部审计是委托上海立信会计师事务所进行审计的。难道是因为管理层的财务造假行为太过于天衣无缝，所以审计师难查端倪，还是审计师本身专业胜任能力不强，亦或是两种原因都有。经我们小组讨论，我们决定利用我们所学的审计知识，以风险导向审计思路对航天通信进行审计分析。【关键字】风险导向审计思路虚假交易关联方交易实用文档引言风险导向审计是当今流行的审计理念。虽然我

2、们不得不承认这种审计理念在使用过程中也暴露出它的局限性，但是风险导向审计理念有助于我们更全面的认识被审计单位；提高审计效率和审计质量。今天我们小组试着用风险导向审计的方法对航天通信控股集团股份有限公司进行审计风险评估及根据评估出的风险提出应对措施。2014年9月19日，航天通信收到了中国证监会浙江监管局下发的行政监管措施决定书，责令公司对其会计差错采取更正措施。根据检查结论和自查结果，公司采用追溯重述法进行了会计差错更正，调整2012年度、2013年度财务报表相关数据，其中2013年度调减净利润440万元。那么骤然调减的这些利润是从哪来，又为何消失了呢？根据航天通信的解释，是因为转让了杭州

3、天泽房地产开发有限公司提前确认了收益觉得不妥，出于谨慎性原则调减了利润。这种说法难免让人怀疑航天通信的内控混乱。航天通信自上市以来可谓是造假惯犯，然而对于其造假行为，投资者面临着维权困难的境地。航天通信造假曝光后也只是嘴上说整改，实际却没有收到严厉惩罚，是法律法规不完善，还是公司的后台太过强大？我们小组决定站在注册会计师的角度，成立项目小组对航天通信2013年的经济活动进行审计。一、风险评估阶段（一）航天通信的基本情况实用文档航天通信全名航天通信控股集团股份有限公司。1987年2月25日由浙江省工商行政管理局颁发法人营业执照。经过历次股权变更，中国航天科工集团公司为第一大股东。航天通信控股

4、集团的发起人为中国纺织原料公司（现已更名为中国纺织原料物资总公司）、中国人民建设银行浙江省信托投资公司（现已更名为浙江省信托投资有限公司）、浙江省国际信托投资公司（现已更名为浙江省国信控股集团有限责任公司）、中国纺织品进出口公司浙江省分公司（现已改组为浙江东方（集团）股份有限公司和浙江省纺织工业公司（现已改组）。其主营业务主要为纺织用品和高科技航天物品及军工产品。其业务广泛跨及多个领域。2013年立信会计师事务所为航天通信出示了标准无保留的审计意见报告。公司上市初期以纺织品制造、商品流通为主营业务，目前公司以航天防务、专网通信为主营业务。（一）了解航天通信及其环境1、了解行业状况、法律环境

5、和监管环境及其他外部因素（1）军工企业行业状况实用文档国家在航天防务领域研发投入将继续加大，国内外市场需求稳步增长。我国安全环境呈现出许多新的特点。生存安全、发展安全和传统安全和准传统安全威胁相互交织。党的十八大明确提出加快高科技武器装备建设；加快完成部队信息化和机械化建设的步伐以保证国家太平。由于国家会投入相关军事费用在军工企业以及国家对军工企业的支持，为航天通信营造了比较优越的政治环境。再者通信行业也赶上了军民融合式国家战略发展机遇。整体政治经营环境是比较明朗的。航天通信的最大股东为中国航天科工集团为中国十大军工集团之一。军工企业毋庸置疑最大的消费者就是国家，甚至可以说国家垄断消费，所

6、以国家的需求以及国力是否雄厚都直接影响着行业是否景气。（2）纺织业行业状况纺织业仍旧面临着较大的压力，扩大内需和消费升级是发展的最大动力。由于纺织业面临全球资源整合，导致该行业面临着如下两个压力：一方面发达国家在价值链高端领域仍然占据强势和主导地位；另一方面在亚洲地区，尤其是东南亚南亚等发展中国家正成为中国传统纺织业的竞争者。国际区域性经贸合作向纵深推进。消费市场拥有新动力，但消费结构、消费方式正在发生深刻变化。国际纺织品服装贸易增速有所放缓，但总体还保持一定的增长。我国纺织企业数量庞大，市场竞争极其充分。2013年我国纺织行业净利润2022.71亿元。《2013-2018中国纺织行业市场

7、运营态势及投资前景评估报告》2013年我国纺织行业企业所有制结构性质数量国有企业107实用文档集体企业142股份合作企业92股份制企业329外商及港澳台投资3152资料来源：中国产业信息网（3）法律环境及监管环境航天业的法律主要是针对其航天器的发射等的安全问题所提出的，其主要规定了航天器材的一些生产标准，我国目前对于航空航天业的法律尚不完善，因此还有很多需要改进的地方。法律法规的不完善容易在交易活动中产生一些漏洞。（4）