第五章__进出口税费

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1、第五章进出口税费第一节进出口税费概述一、关税（考点1）★1、关税：是由海关代表国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。★2、关税的主体：国家(海关代表国家征收)。★3、关税的对象：进出关境的货物和物品。★4、关税的纳税义务人：进口货物的收货人或出口货物的发货人或进出境物品的所有人。第一节进出口税费概述5、进出口税费征收的法律依据主要是《海关法》、《关税条例》及其他有关法律、行政法规。★相关知识点：进出口税费的范围：指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。

2、注意：对进出口运输工具所征收的不是关税，而是船舶吨税。船舶吨税也由海关代征，但目前不属于进出口环节由海关依法征收的税费。进出口税费征收的法律依据：《海关法》、《关税条例》以及其他有关法律行政法规。二、关税的种类从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税(一)进口关税1、含义进口关税：指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。二、关税的种类(一)进口关税2、计征方法★进口关税计征方法包括：从价税、从量税、复合税、滑准税等★(1)从价税——以货物、物品的价格作为计税标准计算公式：从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率★

3、(2)从量税——以货物、物品的计量单位作为计税标准计量单位：如重量、数量、容量等计算公式：从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率我国目前征收从量税的进口商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等★(3)复合税——一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，两种税率合并计征计算公式：复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额=货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总额×从量税税率我国目前征收复合税的进口商品：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。★(4)滑准税——当商品价格上涨时采用较低税率，当价格下

4、跌时则采用较高税率例如：对关税配额外进口一定数量的棉花，实行5%-40%的滑准税。对滑准税率低于5%的进口棉花按0.570元/千克计征从量税。①当进口棉花完税价格高于或等于11.397元/千克时，按0.570元/千克计征从量税。②当进口棉花完税价格低于11.397元/千克时，暂定关税税率按下述公式计算：Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1从征税的主次程度来，进口关税可分为：进口正税和进口附加税二、关税的种类(一)进口关税3、种类(1)进口正税：是按海关税则法定进口税率征收的进口税。(2)进口附加税：是对进口货物除征收正税之外

5、另外征收的进口税。进口附加税一般具有临时性，包括：反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税等。世界贸易组织不准其成员方在一般情况下随意征收进口附加税，只有符合反倾销、反补贴条例规定的反倾销税、反补贴税才可以征收。二、关税的种类（二）出口关税：指海关以出境货物、物品为课税对象所征收的关税。目的：主要是为了限制、调控某些商品的出口。（三）暂准进出境货物进出口关税1、第二类暂准进出境货物计征税款的期限为60个月，不足一个月但超过15天的，按一个月计征;不超过15天的，免予计征。2、公式：每个月关税税额=关税总额×(1÷60)每个月进口环

6、节代征税税额=进口环节代征税总额×(1÷60)考点讲解：本节的重点1：关税的主体、关税的对象、关税的纳税义务人；重点2：有关关税的从价税、从量税、复合税的计算公式及其适用范围，应多理解记忆。历年真题1、（单选题）目前我国不实行从量计税的进口商品是（）A.冻乌鸡　B.鲜啤酒C.未梳原棉　　D.盘装胶卷历年真题2、（判断题）我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。（）历年真题3、（判断题）我国目前征收的进口附加税主要是报复性关税。（）二、进口环节海关代征税(考点2)(一)增值税1、含义：是以商品的生产、流

7、通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。2、进口环节税由海关征收，其他环节的增值税由税务机关征收。3、起征额为人民币50元，低于50元的免征，基本税率为17%（范围包括：纳税人销售或者进口除适用低税率的货物以外的货物，以及提供加工、修理修配劳务等情况）★4、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容：（题眼）①粮食、实用植物油②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品(注意：石油、汽油、柴油不按13%进行征税)③图书、报纸、杂志(图书)④饲料、化肥、农药、农机、农膜(与农业生产有关

8、)⑤国务院规定的其他货物5、进口环节增值税以组成价格作为计税价格，征税时不得抵扣任何税额；进口环节增值税的征收管理，适用关税征收管理的规定。(二)消费税1、含义：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税