《高新认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）10大变化

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1、《高新认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）10大变化2016年1月29日，科技部、财政部、国家税务总局联合发布《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号），作为高新认定和管理的基础文件，尤其是在2008年内外资统一企业所得税率后，我国目前行业性税收优惠政策中涉及面最广、受惠企业数量最大的优惠政策，《认定管理办法》意义重大。新规对2008年颁布实施的《高新技术企业认定管理办法》予以较大修订，在核心知识产权、科技人员比例、研发费用比例等指标进行了调整，尤其是强化了后续监督管理。本文华税通过新旧办法对比，以全面解读国科发火〔2016〕32号文。《高新技

2、术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）共分为五章，包括：（一）总则；（二）组织与实施；（三）认定条件与程序；（四）监督管理；（五）附则。与国科发火〔2008〕172号相比，第四章的表述由“罚则”调整为“监督管理”，体现了政府管理思路的改变；其中，在“认定条件与程序”、“监督管理”的两个最为重要的方面，新管理办法均做出了很大调整。一、自主知识产权新规在核心知识产权方面可谓是宽严相济，一方面取消了“近三年内”获得知识产权的限制，扩大了知识产权的取得的年限限制；另一方面取消“通过5年以上的独占许可方式”获得知识产权的方式，“独占许可方式”取得知识产权在管理上有一

3、定难度，部分省市之前已有不认可该类型知识产权的实践，新规更加强调企业自主研发和创新能力。二、科技人员比例新规在科技人员比例方面，一是取消学历限制，不设门槛，不唯学历论，更加开放，以适应“创新驱动”战略的推进；二是将科技人员占比由30%下调至10%，以更加鼓励企业研发外包等创新的发展需求。三、研发费用比例新规在“研发费用占销售收入比例”指标方面，将年营业额小于5000万的中小企业的研发费占比由6%下调为5%，5000万以上的大中型企业沿用3%、4%比例不变，新政更加向小企业予以政策倾斜，以鼓励“大众创业、万众创新”。四、其他认定条件新规对高新认定需“同时满足”的条件，除

4、了调整核心知识产权、科技人员比例、研发费用比例三个指标外，在高新收入方面维持60%的比例不变，表述略作调整，由“占企业当年总收入的60%以上”改为“占企业同期总收入的比例不低于60%”；同时提出“创新能力评价”概念，是否对应之前的“四大指标”，还需要后续出台的“工作指引”予以明确；此外，新规明确要求“企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为”，对企业安全生产管理、环境保护措施提出了更高的要求。五、申请提交资料新规增加要求企业提供“近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表”，无疑对企业税务的规范性提出了更高的要求，企业历年的企业所得税纳税申报记录

5、与会计报表等提交其他资料应保证内在逻辑的一致性。此外，新规要求在提交会计报表的同时，也要提交“会计报表附注和财务情况说明书”，未来，高新主管部门无疑掌握更多的企业财务、税务信息，有利于后续纳税评估、税务稽查等的开展，也给企业带来更大的风险。六、年度发展情况报表新规增加“年度发展情况报表”填报备案法定义务，四项内容与国税函【2009】203号文要求年度提交的内容（1.产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；2.企业年度研究开发费用结构明细表；3.企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；4.企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当

6、年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明）基本保持了一致，具体还有待后续“工作指引”予以进一步明确。七、公示日期新规对高新公示时间由原来的15个工作日缩短为10个工作日，压缩了高新申请的时间，从2015年的高新申报来看，认定机构的评审进度较以往年度也有了大幅的提高，4月第一批认定的企业，7月就公示，11月初就拿到了高新证书，这是近几年来最快的一年。八、监督管理新规将第四章标题“罚则”改为“监督管理”，体现了管理思路的改变，同时大大扩充了相关内容与具体规定。其背景是，在行政审批制度改革背景下，税收优惠管理在取消和下放行政审批的同时，更加强化后续的监管和

7、法律责任，无疑对包括全国7.9万家高新技术企业，尤其以上市企业（信息公开，重点税源户）为代表的大型企业提出了更高的要求，同时也面临更高的风险。具体来看：1.明确了随机抽查与重点检查相结合的方式加强检查。从科技部等三部门联合检查组于2014年3月至5月重点检查反馈的情况来看，大企业主要在核心自主知识产权、研发费用归集、高新技术产品（服务）收入核算方面最容易出现问题，包括启迪桑德、中国西电、*ST海龙等多家上市公司被取消高新资格。2.法定取消高新资格的情形删除“有偷、骗税等行为”情形。此为新规做出的重要调整，未来高新企业出现“偷、骗税行为”将严格按照《税