税收原理57185

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1、税收原理第一部分一教学目的与要求第5章税收原理【教学目的】1.税收特征、要素和税制类型；2.公平效率的基本原则和税制设计的原则；3.税收规模的确定及税负归宿的分析。1.掌握税收的基本特征及税制的构成要素；2.掌握税收制度的基本类型；3.掌握公平和效率原则的基本内涵；4.掌握中国税收制度设计的基本原则；5.掌握税收合理规模的决定因素；6.掌握宏观和微观税收负担的测算方法；7.掌握税负转嫁和归宿的基本概念及经济分析。【教学要求】二教学内容与方法【讲授方法】结合微观经济学的基本理论以及我国的国情引导学生自主思考。1.税制的特点、要

2、素、类型、原则；2.最优税收理论和税负转嫁和归宿理论。【教学要点】第5章税收原理5.1税收特征、要素和税制类型1）税收起源和发展（1）中国税收的起源和发展（2）西方税收的起源和发展第5章税收原理2）税收的基本特征（1）强制性（2）无偿性（3）确定性（4）公平性5.1.1税收历史和特征分析5.1税收特征、要素和税制类型5.1.2税收要素纳税义务人征税对象征税依据税目第5章税收原理税率纳税环节、期限、地点减税免税罚则5.1.3税收类型和税制结构决定因素1）税收类型按征税对象划分按征税依据划分按征收、管理、支配权限划分按税收负担能

3、否转嫁划分5.1税收特征、要素和税制类型2）税制结构的类型单一税制结构和复合税制结构以全值流转税为主体的税制结构以增值税为主体的税制结构以所得税为主体的税制结构以财产税为主体的税制结构世界各国税制结构的总体格局发达国家和发展中国家的比较第5章税收原理效率公平财政5.2税收制度设计原则5.2.1公平和效率原则1）税收效率原则的概念和演变税收效率的概念中国古代的税收效率思想西方的税收效率思想2）效率原则的内涵税收的行政效率税收的经济效率税收的社会生态效率第5章税收原理5.2税收制度设计原则3）税收公平原则的提出和发展中国古代的税

4、收公平思想西方的税收公平思想4）税收公平原则的内涵税收负担的公平税收的经济公平税收的社会公平第5章税收原理5.2税收制度设计原则5.2.2最优商品税理论《对税收理论的贡献》F.P.Ramsey，“AContributiontotheTheoryofTaxation”，TheEconomicJournal,Vol.37,No.145，pp.47-61，1927.等比例减少规则是指要使税收的额外负担最小，税率的设置应当使各种商品的生产数量以相等的百分比减少。而要达到这样的局面，就必须将税收课于预期需求不受价格变动影响的商品，即在

5、有两种商品的情况下，应当对需求弹性小的商品征税。这就是逆弹性规则。第5章税收原理5.2税收制度设计原则5.2.3最优所得税理论西方最优税收理论另一个经典是以斯特恩、米尔利斯等为代表的最优所得税理论。斯特恩将米尔利斯以及后来的相关研究取得的成果概括为以下三个观点并通称之为米尔利斯模型的结论，即：第一，边际税率处在0和1之间。第二，对最高收入的个人的边际税率应为0。第三，如果具有最低工资率的人正在最优状态下工作，那么对他们的边际税率也应为0。第5章税收原理5.2税收制度设计原则5.2.4发展中国家税制设计的原则1）不发达市场经济

6、阶段的现实是税制设计和改革的基本依据2）从国情现实中把握税收方面要处理的主要矛盾和主要问题3）设计与现实文化相容的税收制度第5章税收原理5.3税收规模和负担水平5.3.1税收合理规模的决定（1）非生产部门的维持性项目（2）保障经济运行的投资性项目（3）维护社会公平和稳定的保险性项目第5章税收原理5.3税收规模和负担水平第5章税收原理5.3.2税收负担水平的计量方法1）宏观税负水平的衡量国民（内）生产总值税负率=税收总额÷国民（内）生产总值国民收入税负率=税收总额÷国民收入2）微观税负水平的衡量5.4税负转嫁与归宿第5章税收原

7、理1）税负转嫁与税负归宿的概念所谓税负转嫁就是纳税人在缴纳税款之后，通过种种方式将税收负担转移给他人的过程。所谓税负归宿，指税负转嫁的最后结果或税收负担的最终落脚点。税负转嫁并不是无休止的，总存在一个不可能再转嫁而要自己负担税款的经济主体，当某个或某些经济主体最终被确定为最终负税人时，也就形成了税负的归宿。5.4.1税负转嫁和税负归宿5.4税负转嫁与归宿第5章税收原理2）税负转嫁的方式前转后转混转消转税收资本化5.4税负转嫁与归宿第5章税收原理5.4.2税负转嫁的经济分析1）局部均衡框架下的商品税税负归宿分析（1）对单位商品

8、征收从量税的税收归宿分析5.4税负转嫁与归宿第5章税收原理1）局部均衡框架下的商品税税负归宿分析（2）无关性定律5.4税负转嫁与归宿第5章税收原理1）局部均衡框架下的商品税税负归宿分析（3）商品供求弹性的作用（4）征收从价税的情况5.4税负转嫁与归宿第5章税收原理2）局部均衡框架下的所得税