第二单元模块三 （3）

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1、复习（四）借贷记账法的记账规则（五）借贷记账法的试算平衡1．试算平衡的概念2．试算平衡的具体方法（1）发生额试算平衡法。（2）余额试算平衡表。3、在编制试算平衡表时，还应注意以下几点：模块三借贷记账法基本理论三、会计分录（一）会计分录的概念会计分录是指对某类经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。（二）会计分录的要素：1、应借应贷方向、2、对应账户（科目）名称3、应记金额三要素构成的。（三）会计分录的分类1．简单会计分录简单会计分录是指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录。2．复合会计分录复合会计分录是指由

2、两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。（四）会计分录的编制步骤第一步，分析经济业务事项涉及的是资产（费用、成本），还是权益（收入）；第二步，确定涉及哪些账户，是增加，还是减少；第三步，确定记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个（或哪些）账户的贷方；第四步，确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。（五）书写格式：1、编制会计分录时，习惯上先标借方，后标贷方，2、每一个会计科目占一行，3、借方与贷方应错位表示，以便醒目、清晰。【例4-10】企业生产产品领用原材料25000元，厂部管理部门一般耗用原材料30

3、00元。应编制如下复合会计分录：借：生产成本25000管理费用3000贷：原材料28000例题：根据下列业务编制会计分录【例1】长江公司收到B公司投入资金100000元，款项已存入银行。【例2】长江公司向银行借入三个月期限的短期借款20000元，存入银行存款账户。【例3】长江公司以银行存款偿还上月所欠C公司材料款20000元。【例4】长江公司因缩小经营规模，经批准减少注册资本50000元，并以银行存款发还给投资者。【例5】长江公司向银行提取现金120000元。例题：根据下列业务编制会计分录【例6】经批准长江公司将盈余公积80000元转增资本。【例7】长

4、江公司经与银行协商，银行同意将公司所持3个月期限的短期借款100000元延缓偿还，期限为两年。【例8】长江公司经与债权人协商并经有关部门批准，将所欠40000元应付账款转为资本。【例9】长江公司经研究决定，向投资者分配利润30000元。例题：【例1】该笔业务应编制如下会计分录：借：银行存款100000贷：实收资本100000【例2】该笔业务应编制如下会计分录：借：银行存款20000贷：短期借款20000【例3】该笔业务应编制如下会计分录：借：应付账款20000贷：银行存款20000答案：【例4】该笔业务应编制如下会计分录：借：实收资本50000贷：银行

5、存款50000【例5】该笔业务应编制如下会计分录：借：库存现金120000贷：银行存款120000【例6】该笔业务应编制如下会计分录：借：盈余公积80000贷：实收资本80000答案：【例7】该笔业务应编制如下会计分录：借：短期借款100000贷：长期借款100000【例8】该笔业务应编制如下会计分录：借：应付账款40000贷：实收资本40000【例9】该笔业务应编制如下会计分录：借：利润分配30000贷：应付股利30000小结回顾本次课主要内容（一）会计分录的概念（二）会计分录的分类1．简单会计分录2．复合会计分录（三）会计分录的编制步骤第一步，分析

6、经济业务事项涉及的是资产（费用、成本），还是权益（收入）；第二步，确定涉及哪些账户，是增加，还是减少；第三步，确定记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个（或哪些）账户的贷方；第四步，确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。作业第二单元配套习题