第三单元模块四（2）

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1、复习生产加工过程的核算：1、企业本月从仓库领用材料2、企业月末根据考勤记录和有关资料计算职工工资3、企业月末根据职工工资计算职工福利4、银行提取现金，准备用于发放职工工资5、以现金发放职工工资。6、支付行办公费、水电费7、企业按照规定计提固定资产的折旧模块四生产加工过程的核算（2）（1）归集制造费用，（学习中一般以“T”字形账户代替总帐）8、归集并分配制造费用二、账务处理①如果只生产一种产品，将归集的制造费用直接转入生产成本，由该产品承担不需进行分配，借：生产成本——X产品贷：制造费用（2）分配二、账务处理8、归集并分配制造费用②如

2、果生产两种或两种以上的产品，则将归集的制造费用按一定标准分配后转入生产成本，分别由各产品承担。第一步：确定分配标准（生产产品的工人工资、生产工时、机器工时）第二步：计算分配率=制造费用总额/分配标准之和第三步：确定分配额某产品应负担的制造费用=该产品的分配标准×分配率第四步：编制分录借：生产成本——X产品——X产品贷：制造费用例题：8、归集并分配制造费用【例3-24】30日，按生产工人工资为比例将本期发生的制造费用，分配转入“生产成本”账户。制造费用总分类账20XX年凭证种类摘要借方贷方借或贷余额月日6略略耗用材料3800借3800

3、车间管理人员工资5000借8800计提车间管理人员福利费700借9500计提车间固定资产折旧6000借15500分配转出制造费用15500平0第一步：确定分配标准：生产产品的工人工资第二步：归集制造费用，（学习中一般以“T”字形账户代替总帐）例：归集并分配制造费用第三步：分配制造费用会计部门再依据制造费用账户归集的金额按生产工人工资比例编制制造费用分配表分配制造费用，如表所示。制造费用分配表20XX年6月30日产品名称生产工人工资（元）分配率分配金额（元）A产品150006643.5B产品200008856.5合计350000.44

4、2915500复核（签章）：制表（签章）：例：归集并分配制造费用（计算过程）第一步：确定分配标准：生产产品的工人工资第二步：计算分配率=制造费用总额/分配标准之和=15500/15000+20000=0.4429第三步：确定分配额某产品应负担的制造费用=该产品的分配标准×分配率A产品应负担的制造费用=15000×0.4429=6643.5B产品应负担的制造费用=15000—6643.5=8856.5第四步：编制如下会计分录D、会计部门根据“制造费用分配表”，应编制如下会计分录借：生产成本——A产品6643.5——B产品8856.5贷

5、：制造费用15500二、账务处理9、期末结转完工入库产品的生产成本第一步：会计期末，会计部门根据当月的有关资料分别登记各产品的“生产成本”明细账，以确定本期各产品的生产成本。（学习中一般以“T”字形账户代替明细帐）第二步：根据各产品的“生产成本”明细账，确定完工产品成本本期完工产品成本=期初在产品成本+本期生产费用—期末在产品成本①若期初、期末均无在产品，则本期完工产品成本=本期生产费用②若期初无在产品，则本期完工产品成本=本期生产费用—期末在产品成本③若期末无在产品，则本期完工产品成本=期初在产品成本+本期生产费用④若期初、期末无

6、均有在产品，则本期完工产品成本=期初在产品成本+本期生产费用—期末在产品成本生产成本明细账产品名称：A产品20XX年凭证种类摘要成本项目合计月日直接材料直接人工制造费用61期初余额3000170012005900略略生产领用原材料2320029100分配生产工人工资1500044100计提职工福利费210046200分配结转制造费用6643.552843.5本月合计26200188007843.552843.5结转完工产品成本26200188007843.5生产成本明细账的登记生产成本明细账的登记生产成本明细账产品名称：B产品20X

7、X年凭证种类摘要成本项目合计月日直接材料直接人工制造费用6略略生产领用原材料1460014600分配生产工人工资2000034600计提职工福利费280037400分配结转制造费用8856.546256.5本月合计14600228008856.546256.5结转完工产品成本14600228008856.5二、账务处理9、期末结转完工入库产品的生产成本第三步：根据前两步确定的完工产品成本编制会计分录借：库存商品——X产品——X产品贷：生产成本——X产品——X产品例：9、期末结转完工入库产品的生产成本【例3-25】30日，期末生产A、

8、B产品分别为100件和80件，A、B产品全部完工并验收入库，结转入库产品的生产成本。会计部门根据完工产品入库单，应编制如下会计分录：借：库存商品——A产品52843.5——B产品46256.5贷：生产成本——A产品52843.5——B