新个人所得税探讨

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1、新个人所得税探讨个人所得税基本原理纳税义务人及代扣代缴义务人应税所得项目我公司涉及的缴扣应税所得项目新旧个税法案对比个人所得税基本原理个人所得税是是以自然人取得的各类应税所得作为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段，纳税人还包括具有自然人性质的企业，比如个体工商户。1、个人所得税的概念个人所得税基本原理个人所得税以个人的纯所得作为计税依据，即以纳税人收入扣除有关费用后的余额作为计税依据。2、个人所得税计税原理个人所得税基本原理3、个人所得税的征收模式分为分类征收

2、制、综合征收制与混合征收制三种，我国采取的是第一种。纳税义务人及代扣代缴义务人分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，居民纳税义务人是指在中国境内有住所或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，反之为非居民纳税义务人。1、分类纳税义务人及代扣代缴义务人居民纳税义务人负无限纳税义务，来源中国境内和中国境外任何地方的所得均需在中国纳税。非居民纳税义务人仅就来源中国境内的所得在中国纳税。2、纳税范围纳税义务人及代扣代缴义务人3、代扣代缴义务人凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关、社团组织、军

3、队、驻华机构、个体户等单位或个人为个人所得税的缴扣义务人，代扣代缴的范围包括了所有的应税所得项目。应税所得项目分为十一类，我公司代扣员工的个税只涉及工资、薪金所得和稿酬所得：1、工资、薪金所得；2、个体工商户的生产、经营所得；3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；4、劳务报酬所得；5、稿酬所得；6、特许权使用费所得；7、利息、股息、红利所得；8、财产租赁所得；9、财产转让所得；10、偶然所得；11、其他所得。我公司涉及的缴扣应税所得项目工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、

4、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得，只要是与任职、受雇有关，单位以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。计税方法：（工资薪金收入－扣除数）×适用税率－速算扣除数1、工资、薪金所得我公司涉及的缴扣应税所得项目稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得，这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品，“个人作品”包括本人的著作、翻译的作品等。计税方法：每次收入不足4000的：（每

5、次收入额－800）×20%×（1-30%）每次收入超过4000的：每次收入额×（1－20%）×20%×（1-30%）2、稿酬所得新旧个税法案对比1、国务院总理温家宝2011-7-19签署了第600号国务院令，公布修改后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，该条例自2011年9月1日起实施。国务院决定对《中华人民共和国个人所得税法实施条例》作如下修改：新旧个税法案对比第十八条修改为：“税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润

6、和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除3500元。”第二十七条修改为：“税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除3500元费用的基础上，再减除本条例第二十九条规定数额的费用。”第二十九条修改为：“税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为1300元。”新旧个税法案对比全月应纳税所得额税率速算扣除数500元以内5%0500元至2000元10%252000元至5000元15%1255000元至20000元20%37520000元至40000元25%137540000元至60

7、000元30%337560000元至80000元35%637580000元至100000元40%10375100000元以上45%153752、现行工资薪金所得9级超额累进税率新旧个税法案对比全月应纳税所得额税率速算扣除数1500元以内3%01500元至4500元10%1054500元至9000元20%5559000元至35000元25%100535000元至55000元30%275555000元至80000元35%550580000元以上45%135053、修改后工资薪金所得7级超额累进税率：

8、新旧个税法案对比扣除三险一金后的收入调整前税额调整后税额税收的变化3000750减少7535001250减少125400017515减少160500032545减少2807500725295减少4308000825345减少48090001025545减少480100001225745减少4801500022251870减少3553860077757775没变化1000002882529920增加10954、若三险一金按规定比例计提并上缴，扣除三险一金后的收入调增前后税收的变化：新旧个税法案对比