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1、所有者权益、损益类业务现场稽核的方法与技巧省联社内控合规部罗玉芳目录1、所有者权益账务的稽核2、损益账务的稽核3、附注（报表的稽核）所有者权益稽核的方法与技巧信用社的所有者权益包括实收资本（股本金）、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配。一、实收资本账务方面的检查要点和方法。股本金账务方面的检查。1、检查吸收的股本金是否按规定以现金的方式或在本社以存款转账方式入股,有无用其他债权、实物资产、贷款或有价证券等形式入股的问题。检查方法:翻阅股本金台账看个人或企业入股的时间,然后查看现金出纳账或存款账户上记载的相应日期
2、,查看是否有现金收入或由存款科目转账至股本金科目的资金变化,如没有上述二者资金变化,可通过被查单位相关人员调查了解情况,来确认入股资金的来源。2、检查账务核算是否正确,有无在吸收股本金时,未按规定登记股本金明细账,或在办理退股和转让时,未能及时记载明细账,从而形成总分账务不符的问题。检查方法:通过核打总分账、电脑股本金清单,看是否存在漏记账的问题,如发现总分不符的情况,可采取抽查的方式,上门核对农户或企业的入股金额。3、检查信用社是否有采取存款化股本金的方法来逃避缴存存款准备金,由此造成了股本金核算不真实现象。检查
3、方法:可通过对社员股本金明细账与股本金科目分户账相核对来进行检查,凡发现股本金发生持续性的频繁增加和减少,且减少的股本金没有履行手续,就应该追踪查清是否存在股本金不真实的问题。4、社员股本金的退股和转让是否符合规定要求。检查方法:检查社员退股时是否填写退股申请书和经过股东大会审批,有无擅自退出股本金的问题。有无退出投资股的问题。5、实收资本发生变动是否符合规定。检查方法:根据实收资本明细账记载,逐笔查看变动原因,尤其是对实收资本减少的审查要更为详细,逐笔查询减少的原因,是否是由于联社分设机构经社员代表大会审议和上级
4、管理部门审批后而调减资本或者有其他合法原因,有无任意冲减实收资本的现象。二、资本公积账务检查的要点和方法。(一)检查信用社资本公积转增资本程序是否合法,有无用资本公积搞职工集体福利等使用不当的问题。检查方法:对于转增资本程序不合法的问题应从审查转增资本时的相关决议和注册资本变更登记手续等相关文件入手。对于用资本公积搞福利的问题可通过逐笔审查资本公积科目支出项目时发现疑点和线索,并进一步予以查清。(二)检查信用社接受捐赠的财产是否足额进入资本公积,有无作当期收入、小金库或账外资产的问题。检查方法:可根据资本公积账簿的
5、记录,并通过查询等渠道了解信用社是否接受了财产捐赠,如有捐赠,应查证对方科目账户的相应记录,以确定捐赠的财产是否列入资本公积核算。对列作当期收益的捐赠财产可通过查看"其他营业收入"与"营业外收入"等科目加以证实(三)检查信用社固定资产盘盈或投资收益是否按规定进入当期损益,有无列作资本公积,逃避纳税。检查方法:对于此类问题在查阅资本公积科目明细账时，应注意每一笔收入的发生额,一般该账户日常收支较少,如果有问题极易发现,一旦发现疑点则应追踪检查。三、盈余公积账务检查的要点和方法。(一)盈余公积来源不合规,有无逃避纳税的
6、问题。联社将资产盘盈、罚款收入、无法支付的应付款项和投资收益等资金直接列入盈余公积,以减少当期利润,从而逃避税金。检查方法:应审阅盈余公积科目有关明细账户的记录内容,检查收入项目是否合规、合法,如发现疑点则进一步调阅有关账证,查证问题(二)有无擅自通过调节提取基数或调整比例等方式多提或少提盈余公积。检查方法:主要是根据盈余公积提取的实际进账金额与税后利润进行测算,看是否有少提或多提盈余公积的问题。盈余公积金转增资本金后,其余额应低于注册资本的25%。损益类业务稽核的方法和技巧财务收支的稽核信用社财务收支的最后结果即
7、为损益，直接反映了信用社一定时间内的经营成果。财务收支直接决定着利润的高低，因此，财务收支是信用社财务管理的一个重要内容，同时也是稽核工作的一个重要内容。信用社财务收支的稽核主要包括：营业收入的稽核、营业支出的稽核、投资收益的稽核、营业外收支的稽核、营业税金及附加的稽核。一、收入类账务稽核的要点和方法对收入的检查，主要是查明收入的真实、准确性及合规、合法性；收入实现是否符合有关规定；取得收入的数量和计价是否正确；收入帐务处理是否全面、真实、正确，有无弄虚作假、转移、隐藏收入或虚列收入的现象；取得的收入是否依法纳税等
8、。具体收入项目的稽核主要从以下几个方面来进行。（一）营业收入的稽核 信用社营业收入是指办理放款、结算等项金融业务以及其他代办业务而取得利息、利差补贴、手续费、价差等收入的总和。包括利息收入、金融机构往来收入、手续费收入和其他营业收入。稽核时应注意各项收入的核算内容是否完整，是否包括了所有内容；各项收入是否真实，有无虚增或虚减收入的情况；各项收入是否合法，是否
