自考财务报表分析知识点汇总

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1、自考财务报表分析知识点汇总财务报表分析(一)公式汇编一、净利润增减变动及原因分析(P50)差异及变动百分比计算1.某项目增减差异=某项目报告期数值-前期数值2.某项目增减差异变动百分比=某项目增减差异÷前期数值×100%二、营业利润主要项目的因素分析(P56)1.产品销售数量变动对销售利润的影响销售数量变动对利润的影响额=基期产品销售利润×(销售数量完成率-1)销售数量完成率=∑(报告期产品销售数量×基期单价)÷∑(基期产品销售数量×基期单价)×100%2.产品销售成本和销售费用变动对销售利润的影响①在生产环节上销售成本变动对利润的影响额=∑「报告期产品销售数量×(基期产品单位生

2、产成本-报告期产品单位生产成本)」②在销售环节上销售成本变动对利润的影响额=基期销售费用-报告期销售费用3.产品销售价格变动对销售利润的影响价格变动对利润的影响额=∑「报告期产品销售数量×(报告期产品单位售价-基期产品单位售价)」※但若属于等级价格调整,则应按下列公式计算:价格变动对利润的影响额=等级品销售数量×(实际等级的实际平均单价-实际等级的基期平均单价)★其中:实际等级的实际平均单价=∑(各等级销售数量×该等级实际单价)÷各等级销售数量之和实际等级的基期平均单价=∑(各等级销售数量×该等级基期单价)÷各等级销售数量之和4.产品等级构成变动对销售利润的影响额等级构成变动对利

3、润的影响额=报告期等级品销售数量×(实际等级构成的基期平均单价-基期等级构成的基期平均单价)★其中:基期等级构成的基期平均单价=∑(各等级基期销售数量×该等级基期单价)÷各等级基期销售数量之和5.产品销售结构变动对销售利润的影响销售结构变动对利润的影响额=∑(报告期产品销售数量×基期产品单位利润)-基期产品销售利润×销售数量完成率※若企业生产销售的是烟酒、化妆品、贵重首饰等属于应交消费税的产品,消费税率或单位税额的变动将影响销售利润。可通过下列公式计算影响额:①从价定率消费税率变动对利润的影响额=∑「报告期产品销售收入×(基期消费税率-实际消费税率)」②从量定额单位消费税额变动对

4、利润的影响额=∑「报告期产品销售数量×(基期单位销售税额-实际单位销售税额)」三、评价企业获利能力的财务比率(P65)㈠有限责任公司投资回报比率1.长期资本报酬率=(利润总额+利息费用)÷(长期负债平均值+所有者权益平均值)×100%★其中:公式分子的利息只包含长期负债负担的部分;公式分母长期负债中,不应包含住房周转金等与经营活动无关的内容。2.资本金收益率=净利润÷资本金总额×100%★其中:在本期实收资本发生较大变化的情况下,应取期初期末平均值,否则可直接以期末数计算。㈡股份有限公司投资回报率1.股东权益报酬率(又称股东权益收益率或净值报酬率)=净利润÷股东权益平均值×100

5、%★其中:“净利润”使用税后利润。※若公司股份中含有优先股,应将这部分因素剔除。普通股股东权益报酬率=(净利润-优先股股利)÷(股东权益平均值-优先股股东权益平均值)×100%2.普通股每股收益(又称普通股每股利润或每股盈余)=(净利润-优先股鼓励)÷流通在外普通股股数3.市盈率=普通股每股市价÷普通股每股收益4.普通股每股股利=普通股股利总额÷流通在外普通股股数★其中:“普通股股利总额”可使用现金股利。5.普通股每股账面价值(又称普通股每股净资产)=(股东权益总额-优先股股东权益)÷流通在外普通股股数㈢企业经营与利润比率1.总资产利润率(又称总资产报酬率或总资产收益率)=(利润

6、总额+利息支出净额)÷平均资产总值×100%★其中:“利息支出净额”使用息税前利润★是衡量一个企业经营业绩的最佳指标2.毛利率=毛利润÷销售收入×100%※销售成本率=销售成本÷销售收入×100%=1-毛利率3.营业利润率(又称销售利润率)=(营业利润+利润支出净额)÷销售收入×10%★其中:“利息支出净额”一般用息税前利润4.销售净利率=净利润÷销售收入×100%5.成本费用利润率=营业利润÷(销售成本+销售费用+管理费用+财务费用)×100%四、短期偿债能力的比率分析(P141)㈠流动比率=流动资产÷流动负债㈡速动比率=速动资产÷流动负债㈢现金比率=(货币资金+有价证券)÷流

7、动负债×100%★其中:有价证券一般为短期投资和短期应收票据五、融资结构弹性分析(P159)㈠融资结构弹性=弹性融资÷融资总额×100%㈡某类弹性融资强度=某类弹性融资÷弹性融资总额×100%六、长期偿债能力的比率分析(P161)㈠资产负债比率(又称负债比率)=负债总额÷资产总额×100%㈡所有者权益比率=所有者权益总额÷全部资产总额×100%㈢权益乘数=1÷所有者权益比率㈣产权比率(又称负债与所有者权益比率)=负债总额÷所有者权益总额×100%㈤有形净值债务比率=负债总额÷「所