企业避税方法

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1、企业避税方法剖析　　[关键词]避税；偷税；转让定价；资产摊销法；筹资租赁法；信托手段法；企业重组；坏账准备　　[摘要]目前，在企业中存在种种避税方法，现在对这些方法进行分析和探讨，以便对税务部门完善税收政策提供依据。　　目前，在社会上对避税有一种错误的认识，把避税和偷税混为一谈。避税是指纳税人在法律允许的范围内，采取一定的形式、方法和手段，规避、降低或延迟纳税义务的行为。其产生有主观原因，也有客观原因。主观原因是纳税者经济利益驱使其规避纳税义务的愿望和要求。客观原因是税法及其有关法律的不健全，不完善。避税是一种合法的行为。而

2、偷税是指纳税人采用伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款。其中应纳税款是指按照有关的税法规定应缴的税款。偷税是一种非法的行为。本人拟就常见的避税方法，结合有关的制度和法规进行分析和探讨。　　通过对于企业避税方法的分析，可以使有关部门了解情况，为税务部门完善税收政策提供依据。　　在实际工作中，企业进行避税经常采用的手法有以下几种：一、转让定价法：通过关联企业，达到整体最大限度的逃避纳税义务。对产品、劳务的交易不按市场价格进行，在税率高地区采

3、用高进低出，在低税率地区采用低进高出，以达到整体的避税。利用转让定价进行避税转让定价是国际上最常见的一种避税方式。通过这种方法，可以以等量的利润在不同所有者身上以适应不同的税率造成避税，还可以在等量利润适应等量税率的情况下，以企业之间的价格转让和利润转让达到避税的目的。上述避税方法，按照现行的税法规定实际上是偷税。一、企业存货计价避税　　利用企业内部具体的核算方法和存货的市场价格变动，采用高转成本，少计利润的办法。比如，企业生产所需的原材料通常是分批进货的，由于市价的变动，同种原材料前后进货的价格往往不同。因此会计人员可以选

4、择先进先出法或后进后出法来换算材料成本。通常，企业为了维扩自己的利益，应将留于自己手中的材料转换成资金占用最少的材料，抛出去的是资金占用最多的材料。当物价上涨时，易采用后进先出法；当物价下跌时，应采用先进先出法。　　上述避税方法，按照现行的税法规定实际上是偷税，并且也不符合现行的财务制度等规定。二、固定资产折旧：采用税法允许并且对企业有利的折旧方法。在企业会计实务中，按照企业所得税法的规定，对于电子设备既可以采用使用年限法，也可以采用加速折旧法。企业采用加速折旧方法就可以达到避税的目的；又如按照企业所得税法规定，房屋及建筑物

5、的折旧年限为三十年至五十年之间，企业可以采用按三十年计提折旧，就可以达到避税的目的；又如按照企业所得税法规定固定资产的净残值率为3-5%，企业采用3%的净残值率就可以在固定资产使用期间多提折旧，以达到避税的目的。　上述避税方法，既符合现行的财务制度，也符合现行有关税法的规定，也体现了国家对于某些行业政策上的倾斜。三、资产摊销法　　在实际工作中，企业需要对无形资产、递延资产、低值易耗品、包装物等按照权责发生制进行摊销，在有关的税法中对无形资产、递延资产的摊销期限有明确的规定，而对于低值易耗品和包装物的摊销，在有关的税法中并没有

6、明确而具体的规定，因此企业可以尽可能的摊销，以保持成本最大化，税前利润最小化，从而达到避税的目的。一、筹资租赁法：以支付租金的方法降低企业利润和税基。利用租赁进行避税一般情况下，某些企业的自有设备，在一定时期内，可能会处于闲置状态；而另一些企业短期内又急需这些设备。在这种情况下，双方可以通融一下，以临时性的方式满足后者的要求，即经营性租赁。租赁，无论对承租人还是出租人来说，都可获得益处，少缴所得税。对承租人而言，他在经营活动中要支付租金，从而冲减其利润；对出租人而言，租金收入要比一般经营利润收入享受较为优惠的税收待遇，有利于

7、税负的减轻。国际惯用的避税手段是高税国的公司购置一项资产，并将其以可能达到的最低价格租赁给低税国或无税国中的一个联营公司，后者再以尽可能高的价格租给另一个联营公司。这样将收入转移到了低税国，从而获得少缴所得税的好处。在一国之内表现为出租人和承租人属同一利益集团或事先达成协议的不同利益集团，租赁可使他们之间直接、公开将资产从一个企业转向另一个企业，最终使利益集团所享受的待遇最为优惠，税负最低。　　机器设备租赁中利用转让定价进行避税关联公司之间发生机器设备等有形资产租赁时，其租金率的高低直接影响到关联公司的利润水平。外商通过提高

8、或压低租赁费的办法，将本应在我国境内实现的收入以租金形式转移到境外，达到转移利润的目的。　　上述避税方法，按照现行的税法规定实际上是偷税，会造成国家税收收入的流失。二、挂靠避税：例如挂靠在科研、福利、教育、老少边穷地区。　　所得税制面临的问题主要是现行公司所得税制无论是税制还是税政改革都未