出口退税新政宣传及解读

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1、出口货物劳务退（免）税新政宣传及解读南昌高新区国税局江西省国家税务局稽查局2012年以来出口退税新政财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知—财税【2012】39号国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告—国家税务总局公告2012年第24号国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告—国家税务总局公告2013年第12号国家税务总局关于《出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题》的公告—国家税务总局公告2013年第30号政策篇适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务适用增值税免税政策

2、的出口货物劳务适用增值税征税政策的出口货物劳务适用消费税退（免）税或征税政策的出口货物适用退（免）税政策—范围出口企业自营出口货物和委托出口货物出口企业或其他单位视同出口货物（7类）出口企业对外提供加工修理修配劳务（特指）生产企业出口的视同自产货物（扩大范围）列明生产企业出口非自产货物（赣州、万载）适用退（免）税政策—退税率增值税退税率：国家税务总局发布退税率文库增值税退税率特殊规定：简易征收（孰低原则）不同退税率的货物劳务，应分开报关（从低原则）消费税退税率：消费税税率（全退）适用退（免）税政策—退税依据生产企业—为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。实

3、际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。（进料加工，差额计算退税）外贸企业—为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。（委托加工修理修配）其他—如出口旧设备、中标机电产品等适用退（免）税政策—计算方法生产企业——免抵退外贸企业——免退注意事项：出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。（应分别核算，如飞机修理修配项目，国内-先征后退，国外-免抵退）适用免税政策—范围（21类）小规

4、模纳税人出口货物软件产品非列名生产企业出口的非视同自产货物（*）来料加工复出口的货物出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务（*）其他注意：免税出口货物劳务，其进项转入成本适用征税政策—范围（7+2类）出口零退税率货物因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退(免)税期间出口的货物提供虚假备案单证的货物增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物适用免税政策的，如未按规定申报的应视同内销征税其他（如外贸企业从事四自三不见的业务）适用征税政策—应纳税额计算一般纳税人出口货物　　销项税额=（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保

5、税进口料件金额）÷（1+适用税率）×适用税率小规模纳税人出口货物　　应纳税额=出口货物离岸价÷（1+征收率）×征收率适用消费税退（免）税或征税政策出口企业出口或视同出口适用增值税退（免）税的货物，免征消费税，如果属于购进出口的货物，退还前一环节对其已征的消费税出口企业出口或视同出口适用增值税免税政策的货物，免征消费税，但不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣出口企业出口或视同出口适用增值税征税政策的货物，应按规定缴纳消费税，不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣外贸企业—免退生产企业—免

6、管理篇—2012年第24号公告—2013年第12号公告资格认定、变更、注销生产企业免抵退税申报（一般出口）视同出口申报退（免）税出口旧设备跨境贸易人民币结算方式出口的货物备案单证管理篇—2012年第24号公告—2013年第12号公告免税申报有关单证证明的办理视同自产货物出口管理违章处理其他暂不办理退（免）税的情形管理篇—资格认定出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内，填报《认定申请表》（12号公告追加电子数据）其他单位应在发生出口货物劳务业务之前，填报《认定申请表》出口企业和其他单位在出口退（免）税资格认定之前发生的

7、出口货物劳务，在办理出口退（免）税资格认定后，可以在规定的退（免）税申报期内按规定申报退（免）税管理篇—资格变更资格认定的内容发生变更的，须自变更之日起30日内，填报《变更申请表》退（免）税办法的发生变更（次月生效）外贸转生产（免退→免抵退）（进项-出口转内销证明）生产转外贸（免抵退→免退）管理篇—资格注销申请注销认定前，应先结清出口退（免）税款需要注销税务登记—企业应填报《注销申请表》申请注销出口退（免）税资格，然后再按规定办理税务登记的注销不需要注销税务登记—直接结清出口退（免）税款后，再办理资格注销管理篇—免抵退税申报程序和期限生产企业出口并按会计规

8、定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报、免抵退税申报、