从财务报表看企业流动资产管理的状况

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1、俞富坤（扬州市职业大学管理学院同济大学）摘要院财务报表也称为对外会计报表，是企业对外提供的反映企业财务状况、经营成果和现金流量的会计报表，主要由现金流量表、资产损益表、资产负债表等内容组成。对企业而言，财务报表是企业总体财务状况和经营状况的反映。但仅凭财务报表数据并不能直接反映企业流动资产管理的现状，只有将企业的财务指标与相关的数据进行比较才能说明企业流动资产管理的状况，因此要进行科学的财务报表分析，并预测其未来发展趋势。本文先对财务报表中所涉及到的各个指标进行了详细介绍与分析，并就其各个指标在使

2、用时应注意的事项进行了具体说明，然后分析了企业流动资产管理不善的原因，最后给出了相关的解决方法。的平均数，以减少这些因素的影响。③应收账款的减值准备问题。财务报表上列示的应收账款是提取减值准备后的净额，直接使用报表数据是不准确的，因为它已扣除了减值准备，因此会影响分析效果，甚至得出错误结论。例如某企业计提的减值准备很多（这说明应收账款管理不善），那么报表上应收账款的金额就越小，这样计算应收账款周转次数时的分母，即应收账款就越小，周转次数反而越大，周转天数越少，这样的结果不但不是业绩改善的结果，反而

3、是因为应收账款管理不善。2.3存货周转率存货周转率也称为存货周转次数，是销售收入与存货的比值，其计算公式如下:存货周转次数=销售收入/存货存货周转天数=365/存货周转次数计算和使用周转率时，应注意以下问题:①在计算存货周期率时，根据分析目的确定实际使用对象。在计算时，相关负责人员必须明确分析目的，选择合适的使用对象，即使用销售成本还是销售收入进行计算。若要对企业的短期偿债能力进行分析和计算，就要使用销售收入，以科学分析企业的资金变现能力。若要分析各项资产的周转情况，并找出影响各周转情况的具体因素

4、，就要使用销售收入，使得各项流动资产统一口径，便于比较。如果分析的是企业现有存货管理情况，就要使用其销售成本计算出存货周转率，以保证其分子与分母口径的一致性，确保计算结果准确有效。②科学控制存货周转天数和存货量。对企业而言，其存货周转天数和存货量并不是绝对的，并非其周转天数越短，其存货量越少，企业的销售情况就越好。因此，在日常销售环节中，企业相关负责人员必须科学控制其存货周转天数和存货量。一般地，最佳的存货水平是综合考虑占用资金、缺货成本等因素的存货量。③应总体把握存货量、应付账款与应收账款的关系

5、。一般地，随着企业销售量的增加，企业的应收账款总额以及应付账款总额会随之提高，而资金周转率则无明显变化。但有时企业为了提高其销售量，常常采用订单的合作的方式进行销售，在此情况下，企业必须先进行采购，补充原材料才能却保证整个销售环节的正常进行。在此过程中，企业先增加存货量，再增加应收账款和实际账款，最后总收入额增加。而在下订单之前，企业的存货量会有一个增加的过程，同时周转天数也会相应增加，但这并不会对企业的发展造成不良影响。④应做好各存货项目的分析工作。在分析报表数据时，相关负责人员一定要注意各项目

6、间的联系，如产品与与原材料之间的比例关系，并对各存货的明细情况以及一关键词院财务报表分析流动资产1流动资产简介管理流动资产是指在1年内或超过1年的一个营业周期内变现或运用的资产，它由货币资金、应收款项、预付款项、存货、短期投资五个项目组成。流动资产有三个特点：①流动资产流动性大，不断改变形态；②流动资产的价值一次消耗、转移或实现；③流动资产占用资金数量具有波动性。2利用报表数据分析企业流动资产管理能力企业财务报表分析主要涉及偿债能力分析、管理能力分析和盈利能力分析。其中管理能力分析就包含了流动资产

7、管理能力分析，具体通过以下几个指标予以体现：流动资产周转率、应收账款周转率、存货周转率。2.1流动资产周转率流动资产周转率也称为流动资产周转次数，即一年内流动资产能够周转多少次。它是销售收入与流动资产的比值，其计算公式为:流动资产周转次数=销售收入/流动资产流动资产周转天数=365/流动资产周转次数流动资产周转次数的含义是每一元流动资产所能支持的销售收入，这个数值大，表明该企业每一元流动资产能够支持的销售收入多，因此相同销售收入需要占用的流动资产就可以少一点。2.2应收账款周转率应收账款周转率也称

8、为应收账款周转次数，是应收账款与销售收入的比率，其计算公式如下:应收账款周转次数=销售收入/应收账款应收账款周转天数=365/应收账款周转次数。使用应收账款周转率这一指标时应注意以下问题：①销售收入的赊销比例问题。从理论上讲，应收账款是赊销引起的，其对应的流量是赊销额，而非全部销售收入。因此计算时应该使用赊销额而非销售收入。但是由于企业外部报表使用人无法取得赊销的数据，只好使用销售收入代替，只要现金销售与赊销的比例是稳定的，不妨碍与上期数据的可比性。②应收账款期末余额的准确性问题。