责任会计核算原则修正

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1、责任会计核算准则根据集团的责任会计准则，结合本公司的实际情况，特制延本准则。责任中心是责任会计的核算主体。所谓责任中心，是指具有一定管理权限，并承担和应经济责任的公司内部单位。责任会计核算就是对责任中心负责人在其职权范围内，对其负责的责任资产及负债的经营状况进行核算的会计核算方法。木公司主营业务为产品分销、无线固话、数码相机、手机摄像头等产品的研发、生产与销售，所以责任会计核算应按产品、合同进行核算。财务部设专门的责任会计负责各责任中心的业绩核算，按月上报责任会计报表。责任会计核算包括两个层次，即按事业部制的业务部门责任会计核算和按公司管

2、理口径的公司责任会计核算。一、收入确认的基本原则：1、产品（商品）已经交付，或者服务已经全部或部分按合同（协议、商业惯例）规定实施完成，冃该等交付或完成有对方的法律证明文件或符合商业惯例的具他文件予以确认；2、收到上述条件1所确认的相应货款、服务款、或収得对方开具的不可撤销的远期票据。3、收入确认须扣除增值税。4、同一公司不同责任中心之间发生的销售行为，其确认与计量原则，应视同于对外销售，在责任会计账务体系，应确认为责任中心的收入，但在合并公司收入时，应将此种内部收入抵消。5、同一责任屮心的业绩记录在不同公司，在进行责任会计核算时应合并在

3、一起。6、各公司及责任中心之间为公司整体经营的需要而进行的内部交易活动产生的收入，不作为各责任主体的经营收入核算。二、收入的确认程序：1、收到货款时，财务部填写《到款确认单》，交齐责任中心确认；2、合同全部或依约部分完工、或期末按完工比例取得对方出具的全部完工或部分完工验收报告后，责任中心则填写《收入确认申请单》，提请责任会计确认收入；3、责任会计根据责任屮心提交的《验收报告》、《到款确认单》、《合同评审表》及合同文本，审核《收入确认申请单》填写是否齐全，未发生成本是否预提；符合收入确认条件的，确认责任屮心的收入，同时计算税金、结转成本并

4、预提未发生的成木。4、责任会计记录各责任中心收入时应附的原始凭证包括《验货单》或《合同验收报告》、《到款确认单》、《收入确认申请单》。5、对于生产及分销类的业务，由于产量及出货量较大，逐单填写收入确认单程序较为繁琐，从提高工作效率的角度考虑，在收入确认时只要有到款确认单及出库单即可确认收入。三、成本费用确认的基本原则1、责任屮心只对其可控成木费用负责，包拾在其他公司支付但应由木责任屮心承担的成本费用。2、产品销售成本按照权责发生制原则在收入确认时结转。3、由于本公司许多业务部门属生产型业务，有自己的生产车间及产品，因此与生产和关的核算应符

5、合成本核算原则，制造费用须分配到产品成本中，不能直接进入损益。4、进行制造费用分配时，对由于停工或生产不饱满产生的费用，不计入产成品成本，直接进入当期销售成本，以反映真实的产品成本。5、分包成本及佣金如果在收入确认前•发生则当时确认成木，如果收入确认时尚未发生则要预提。6、现金报销性费用支出发生时直接计入当期损益。7、分摊费用按相应的标准按月计入责任中心费用，包括工位费、折旧费、电话费等。8、资金占用费按照责任中心每月实际资金占用额和年初核定的资金占用率计算。资金占用额为责任中心占用的全部资产减全部负债及累计利润后的余额，包括存货、应收帐

6、款、预付帐款、其他应收款、固定资产、应付帐款、应付票据、其他应付款、风险基金（平台费和资金占用费）、待确认毛利等。9、税金及附加按照税法的规定计算计入责任中心费用。10、按照集团规定，还应计提存货跌价准备、应收超期罚款、存货超期罚款。四、责任资产及负债的确认1、由各级责任中心直接使用、直接受益或负责保管的资产，为该责任屮心的责任资产；即各级责任屮心的可控资产，为其责任资产，而不管其法律属性，各级责任中心只对其可控的责任资产负责，必须保证其责任资产的结构和效益，让所有的责任资产都能产生收益。2、责任中心的负责人变更时，必须按责任会计体系的准

7、则，进行离任审计；新任责任人应对经审计的责任资产及负债进行确认，以明确双方责任。五、公司责任会计核算的具体方法由于木公司的很多业务属于生产型业务，如果采用两套独立的体系进行•核算难度较人，因此准备采用以一套帐为基础进行调整的核算方法。具体的设帐及核算方法为：1、在帐务设置上，对外部会计帐套的所有科目均设置部门和项目辅助核算。在部门设置中，分三个部分：业务部门、职能部门、其他部门。业务部门是我们责任会计核算的基木单位，我们将每个业务部门实际控制的资产及负债划入该部门，将其发生的所有收入、成本及费用计入该部门，通过辅助核算，就可以核算出该部门

8、的责任业绩。职能部门是各公司为保持经营状态及为业务部门提供服务所必须配置的部门，其产生的各项支出是公司经营活动必须发生的支出，要计入整个公司的经营业绩中。多个公司共用一个职能平台的，则为某个公