财务控制诊断报告-存货控制篇

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1、财务控制诊断报告一存货控制篇一公司内部控制现状小天鹅机床股份公司（以下简称“机床股份”）自93年股份制改造以来，经过多年的探索，在内部控制方面已取得一定的成绩，逐步建立起行之有效的经济责任制管理考核体系，成立了财审委控制企业外购、外协和进口件以及大宗物资的采购价格。但是通过调杳我们发现股份公司现有的法人治理机制不健全、财务控制低效、计划经济遗留的问题尚待解决，就物流控制方而，主要存在以下几个层面的问题。四存货控制的职能及其运作方面存在的问题及建议物流控制的基本目标是根据生产进度要求尽量减少存货资金占用，保证存货结构的合理性。但是，在我们的调查中，机床股份的存货归口管理部门普遍反映口前

2、的存货数量过大、结构安排也不合理，主要原因是技术屮心在产品设计吋忽视设计选料的采购成本和库存成本，片面追求技术上的合理性，却不考虑成本上的合理性。例如，明明库存中有大量A规格的钢管材料，但是由于技术部门与物流部门的信息不对称，技术部门设计产品时，却采用从产品性能角度考虑完全可以用A替代的B规格材料，不仅不能有效利用A材料库存，还造成重复性采购。造成这个问题的原因一是缺少有效的库存信息管理系统，口前只有部分仓库使用计算机进行库存账目处理，而11仅仅是作为终端，不能与供应、生产和销售实现信息共享，不利于充分有效配置企业有限资源。二是对于设计中心缺少相应的设计成本控制。解决思路是根据产品的

3、不同特性，分别设定设计人员的选料规范。对于通用性机床产品，设计变动相对较小，零件通用性较强，可以根据年初的销售计划制定产品设计的选料范围，要求设计人员严格遵守并与考核相挂钩。对于专用性机床产品，由于产品的部分零件专用性较强，建议通过滚动选料规定來进行控制。通过限定设计人员选料范围，有助于减少采购品种，集屮采购批量，降低原辅材料库存。具休控制流程如下：供运处定期维护更新企业库存资源信息库，并向设计屮心及吋反馈各种零配件的库存情况，财务部负责反馈对应各类零配件的成木信息，技术中心专门设置一个工作组负责根据物流反馈信息，制定出产品设计选料范围。另外，为了监督设计中心选料规范制定的合理性，建

4、议以产品的设计成本作为设计屮心的重要考核依据；为了监督设计人员执行选料规定的情况，建议设计中心将此作为对设计人员的个人考核依据之一。五存货控制具体业务流程方面存在的问题和建议（-）销售、生产、釆购计划编制流程不合理。调查屮我们发现，采购预算不准会抱怨生产预算，生产计划落实不好会抱怨销售计划，而销售部门似乎就可以将一切不确定因素归于瞬息万变的市场，这样，大家好像都把责任间接或直接的归结为市场。其实任何企业面对的市场都是不确定的，胜出一筹的企业必须存在一套完善的处理突发事件的机制来对市场变化做出快速反应。制造业离不开生产，生产是在技术、管理和经济上有效地建立起来的一个过程，它贯穿于市场经

5、销、产品设计、制造工艺、生产计划、物资供应、生产作业与控制、仓储管理和财务成木等环节。我们的建议：改良生产和物料控制业务流程的屮心环节一一生产和物料需求计划的编制。生产安技处生产预算编制建议采用固定计划与补充计划相结合的思路。年度生产预算以相对稳定的通用性机床固定销售计划为依据编制，对于市场不确定性相对较强的专用性机床产品生产通过每月补充计划來进行调整。除非出现重大不可预见的市场环境变化，一般情况下固定计划必须严格执行，贯穿采购、生产和销售的整个流程，同定计划的执行效果可以直接作为预算考核的依据，这就避免了由于销售计划的变化造成主产计划、采购计划的执行控制难题。（二）物料管理控制具体

6、工作有待完善。根据我们的调查，机床股份存货管理归口为以下几个部门分别负责。供运处：负责外购件及部分工具车间生产的标准工具的存货管理（□制专用工具归工具分厂负责）；生产车间（大小件车间、轴套车间和液压车间等）：负责成零件的存货管理；综合处负责待销成品库的管理；工程处负责基建和日常设备修理的备品备件的存货管理；质保处负责检验技术人员管理和质量规范的制定。调查屮库存管理部门反映出以下两个具体工作上的困难：第一，盘点控制不规范，违反了内部控制独立稽核原则。目而各个仓库由归口部门负责每月轮抽盘点，财务部门不参与存货盘点工作和盘亏盘盈处理分析。所有的盘点工作由归口管理部门口己执行，没有和应的监督

7、控制。我们建议建立规范统一的盘点控制制度，首先建议公司盘点采用定期和不定期相结合的方式，包括年终、年中的定期盘点和平时的循环盘点。定期盘点由归口管理部门会同财务部门协作执行，循环盘点由具体仓库保管员执行。每个仓库保管员或车间都耍冇根据自己仓库特点制定循环盘点计划，以规定每天盘点的品种数，原则上要求高价值的零部件每周循环盘点一次，较高价值的物料可每刀循环盘点两次，其余每月循环到一次（各保管或车间可根据具体情况调整）。另外，每次循环盘点要将结果反馈到归口管理部