财务会计课程论文

《财务会计课程论文》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、研究生结课论文题目财务会计舞弊、防范与监管年级专业姓名学号财务会计舞弊、防范与监管摘要财务会计是基于企业所有权和经营权高度分离所产生的对外报告的会计。作为反映企业管理层受托责任的财务报告是财务会计的主要成果。然而，资木市场上众多会计舞弊案的层出不穷告诉我们，财务报告可能不能真实地反映管理层受托责任的履行情况。从上市公司的会计舞弊案中，我们可以得到和似的规律。木文选取新中基财务舞弊案例为例，对会计舞弊的动机、手段进行分析，并探求类似会计舞弊案的启示。【关键字】财务会计会计舞弊管理层舞弊动因一、理论基础(-)舞弊动因理论会计舞弊的冰山理论(二因素论)，冰山理

2、论把舞弊比喻为海平面上的一座冰山，露在海平面上的只是冰山的一角，更庞犬的危险部分隐藏在海平面以下。从结构和行为方面考察舞弊，海平面上的是结构部分，海平面下的是行为部分。舞弊结构的内容实际上是组织内部管理方面的，这是客观存在且容易鉴别的。而舞弊行为的内容则是更主观化、更个性化、更容易被刻意掩饰起来的。冰山理论说明，一个公司是否可能发生会计舞弊,不仅取决于其内部控制制度的健全性和严密性，更重要的是取决于该公司是否存在财务压力，是否有潜在的败德可能性。会计舞弊三角形理论(三因素论)，最早研究舞弊因子学说的，是美国内部审计之父劳伦斯萦耶先生,他早在20世纪50年

3、代就提出舞弊的产生必须有三个条件:界常需要、机会和合乎情理，为后来舞弊学理论的发展奠定了基础。美国注册舞弊审核师协会创始人Albrecht博士(1995)进一步发展了舞弊学理论，认为舞弊的产生由压力、机会和借口三要素共同作用。舞弊压力包括经济压力、恶癖压力、与工作和关的压力、其它压力四种类型。据统计，前两种类型的压力大约占95%o形成舞弊的机会主要有六种：包括缺乏发现舞弊行为的内部控制；无法判断工作的质量；缺乏惩罚措施；信息不对称；无知、能力不足；审计制度不健全。舞弊机会的有无或多少，还进一步受卞列因素的影响：规范舞弊行为的法律系统；该职位所属的行业性质

4、及其在组织系统小的重要程度；涉足该领域各种力量的强弱。会计舞弊GONE理论(四因素论)，该理论是由Bologua等人在1993年提出的。该理论认为，舞弊由G(Greed)O(Opportunity)>N(Need)>E(Exposure)四因子组成，它们相互作用、密不可分，并共同决定舞弊风险程度。GONE理论实质上表达了会计舞弊产生的四个条件，即舞弊者既有贪婪Z心，且乂十分需要钱财时，只要有机会，并被认为事后不会被发现，他就一定会舞弊。GONE理论屮“贪焚”和“需要”与行为人个体有关，“机会”和“暴露”则更多与组织环境冇关，这一点与二因索论冇相通之处。与

5、三因素论比较，四因素论把舞弊的动机解释为需要，把其道德价值取向解释为贪焚，并且增加了一个“暴露”因素，认为舞弊行为被发现和揭露的可能性犬小以及被发现和揭露后的惩罚强弱将会影响舞弊者是否实施舞弊行为。会计舞弊风险因子理论，该理论是Bologua等人在GONE理论基础上发展形成的迄今为止最完善的舞弊动因理论，它把舞弊风险因子分为个别风险因子与一般风险因子。个别风险因子是指因人而异，且在组织控制范围之外的因索，包括道德品质与动机。一般风险因子是指由组织或实体来控制的因素，包括舞弊的机会、舞弊被发现的概率以及舞弊被发现后舞弊者受罚的性质和程度。当一般风险因子与个

6、别风险因子结合在一起，并且被舞弊者认为有利时，舞弊就会发生。(-)我国会计舞弊的内在动机透析在对我国会计舞弊外在客观坏境进行分析后，有必要对我国会计舞弊的内在动I大I进行深入的分析，根据实际情况的观察，根据以卜•几种情况分析内在动因：1•融资动机为了在上市时争取有关利益主体满意的发行价格，以最大限度取得资金，上市后保配股资格或增发，达到二次融资，通过会计舞弊粉饰经营业绩，达到向资本市场“圈钱”的目的，满足经营和扩展的需要。中国证券市场上的资源稀缺、近年货币政策适度的从紧，促使上市公司要求配股的欲望更加强烈。然而，屮国证监会对上市公司配股耍求有严格的要求。

7、2.操纵股价动机目的是利用虚假的财务信息炒作股价，上市公司的股价与有关各方的利益直接相联，股价的上升说明公司价值的上涨，从而能够提升公司的形象，股价的上涨会给公司管理人员、公司职工以及持有公司股票的利益和关者带來极大的好处，因为他们手里持有大量公司发行在外的股票。于是在证券市场上，公司与券商联手操作，坐庄公司岀消息，券商托市。在这种动机支配下，一些上帀公司便在年报中做出较高的利润，或是中报利润多年报利润少，或中报利润少年报利润多。上市公司上市后可能受到的处罚包括：因利润实现数低于预测数而停止配股资格等，以及因财务状况和经营状况恶化而被特别处理停牌两种，根

8、据中国证券监督管理委员会《关于做好1997年股票发行工作的通知》，凡年度报告的利