财务报表分析整理

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1、第一章财务分析概论财务分析是企业相关利益主体以企业财务报告及其他经济资料为依据，结合一定的标准，运用科学系统的方法，对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行全面分析，为相关决策提供信息支持。财务分析的口的就是通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简洁明了的分析结论，从而帮助企业相关利益人进行决策和评价。财务分析的内容主耍包括：会计报表解读、盈利能力分析、偿债能力分析、营运能力分析、发展能力分析、财务综合分析对会计报表解读包括三个部分：会计报表质量分析、会计报表趋势分析、会计报表结构分析财务分析的主要方法杜邦分析法、沃

2、尔评分法。财务分析评价基准就是在一定的评价目标下，人为设定的划分评价对象优劣的财务标准。财务分析评价基准的种类：经验基准、行业基准、历史基准、目标基准经验基准是依据大量的长期的日常观察和时间形成的基准，该基准的形成一般没有理论支撑，只是简单地根据事实现象归纳的结果；行业基准是行业内所有金业某个相同财务指标的平均水平，或是较优水平；历史基准是指本企业在过去某段时期内的实际值，根据需要，可以选择历史平均值，也可以选择最佳值作为基准;目标基准是财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准。财务报告主要包括资产负债表、利润

3、表、现金流量表、所有制权益变动表以及附注。财务信息需求主体主要包括：股东及潜在投资者、债权人、企业内部管理者、政府、企业供应商财务信息的内容分类：按照是否由企业会计系统提供，可分为会计信息和非会计信息；按照信息的来源，可分为外部信息和内部信息会计信息的质量特征包括：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性财务分析的几个基木程序：确立分析目标，明确分析内容；收集分析资料；确定分析基准；选择分析方法；作出分析结论，提出相关建议财务分析的基本方法：比较分析法、比率分析法、因索分析法、趋势分析法比较分析法是指

4、通过主要项目或指标值变化的对比，确定出羌异，分析和判断企业经营及财务状况的一种方法。按比较形式分为绝对数比较和百分比变动比较。比率分析法是利用指标间的相互关系，通过计算比率来考察、计量和评价金业财务状况的一种方法。比率分析法主要分为构成比率分析和相关比率分析。因素分析法就是通过顺序变换各个因素的数量，来计算各个因素的变动对总的经济指标的影响程度的一种方法。趋势分析法是根据企业连续数期的财务报告，以第一年或另外选择某一年份为基期，计算每一期各项口对基期同一项口的趋势百分比，或计算趋势比率及指数，形成一系列具有可比性的百分数或指数，从

5、而揭示当期财务状况和经营成果的增减变化及英发展趋势。第二章资产负债表解读企业保持一定的货币资金的动机主要有：交易动机、预防动机和投资动机企业货币资金持有量的决定因素：企业规模、所在行业特性、企业融资能力、企业负债结构交易性金融资产持有的冃的是为了近期内出售获利，所以交易性金融资产应当按照公允价值计价。一般而言，应收账款的数额与企业主营业务收入数额成正相关关系。应收账款的账龄越长，应收账款不能收冋的可能性就越大，发牛坏账的可能性就越大。对应收账款质量的判断应怎么着手：应收账款的账龄、应收账款的债务人分布、坏账准备的计提存货是指企业在

6、F1常生活中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程屮或提供劳务过程屮耗用的材料或物料等。对存货的质量分析:存货的可变现净值与账面金额之间的差异;存货的周转情况;存货的构成；存货的技术构成存货可变现净值的确定方法：①产成品、商品和利用出售的材料等可直接出售的商品存货，在正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值；②用于牛产的材料、尬产胡或自制半成品等需要经过加工的材料存货，在匸常牛产经营过程中，应当以所牛产的产成品的估计售价减去完工时估计将要发生的成木、估计的

7、销售费用以及相关税费后代金额确定具口J变现净值；③为执行销售合同或劳务合同而持冇的存货，通常应当以合同价格作为其可变现净值的计量基础，以合同售价减去佔计的销售费用和相关税费，或减去至完工时估计将要发牛的成本、估计的销售费用后的金额确定其可变现净值。持有至到期投资是指到期口固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持冇至到期的非衍生金融资产。对持有至到期投资质量分析应注意：对债权相关条款的履约行为进行分析；分析债务人的偿债能力；持有期内投资收益的确认。对固定资产质量分析时，应注意：应当关注固定资产规模的合理性；固定资产的结构

8、；固定资产的折III政策。在建工程使企业正在建造过程中的，未來将形成自冇固定资产的工程，包括固定资产新建工程、改扩建工程等。无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件，才能确