浅谈如何防范新型银行会计风险

《浅谈如何防范新型银行会计风险》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、浅谈如何防范新型银行会计风险在银行业务电了化时代，传统银行会计核算模式的理念、管理手段、监督机制都面临着根本性的冲击，与此同时银行会计风险也呈现出隐蔽化、多元化、信息不对称与会计人员道徳风险突出等新特点。在电子化条件下新银行会计风险及其风险防范措施是怎样呢？一、新型银行会计风险的表现形式电了化时代，计算机代替了手工操作，银行业务处理的速度、效率、质量都有了根本性提高。伴随业务处理的电子化，银行会计风险也出现新的特点，尤其值得关注，主要表现为：（一）银行会计风险由显性风险转变为隐性风险传统手工操作模式-卜；银行会计风险主要体现为

2、会计操作差错，如用错科目、金额不符、漏记或少记、串账户等,这些风险都是显性的，总是会在凭证、账簿或报表上显现,查找起來也相对容易。但在电子化处理模式下,操作人员直接输入到计算机，计算机本身对业务处理按照事先编写的程序进行,其中一个环节出现差错需要整个业务处理完毕后才能在结果屮体现，一个差错甚至会导致-•连串的差错。经办人员乃至管理人员更关心处理结果,对其处理原理和处理过程可能并不了解，出现并错不容易发现。此外,计算机程序木身可能存在缺陷或安全漏洞，只有在特定时刻才能暴露,这样即使发现差错也很难查明原因。因而，在电子化环境下银行

3、会计风险表现得更为复杂隐蔽。（二）银行会计人员道德风险凸现传统银行会计核算模式下，依据同一会计原始凭证进行综合和明细双线核算,实际上发挥着会计人员相互监督相互制约的作用。而电了化条件卜•柜员直接面对计算机，缺乏相应的监控机制，即使冇些银行采用了会计事后监督系统，发现问题通常已经是次日或相隔数日。在缺乏有效监督手段的情况卜；会计人员的职业道德和行为操守成为约束会计行为的第一手段。剖析近几年银行会计大案耍案，背后都与会计人员的道德风险冇密不可分的联系。主要是会计人员违反职业道德，利用工作便利，窃取客户存款信息，盗用客户资金；或长期

4、借用他人账户办理资金收支进行诈骗、洗钱或盗用资金，其至销毁客户的原始凭证，出具虚假记账凭证，收受的资金不入账或推迟入账，从而达到贪污、挪用客户资金目的。（三）银行会计风险的信息不对称性电子化时代,会计核算和会计管理出现相对分离的趋势，从而会计核算过程和会计核算结果反映也呈现分离的态势。一方面，会计核算所附带的信息逐级过滤，会计管理层与会计核算层所掌握的信息出现不对称，丰富多样的会计信息经过计算机系统模式化的处理后，仅体现为资产负债和损益的变动。另一方而，一些会计管理人员的管理理念和管理经验仍是基于手工操作模式的体验，对电了化时

5、代会计核算经验相对缺乏。总之，会计管理与会计核算的信息不对称使银行会计的潜在风险加人。（四）银行会计风险形式日渐多元化传统手工操作模式下，会计风险主耍体现为会计操作层面的差错风险，风险事项和风险点相对集中。而在电了化时代，银行会计工作面临的风险线拉长，会计风险的表现形式也是各式各样：既有会计事项的差错，也有业务系统同有缺陷和运行故障，既有黑客入侵与网络安全等伴随电子化而来的技术风险，还有会计制度的疏漏、管理手段的低效等所隐含的风险。新型银行会计风险形成的原因目丽，世界上各商业银行都采用计算机处理业务，电了化手段已基本全面取代手

6、工而占绝对主导地位。计算机在银行会计领域的普及与应用不仅仅是核算方式和核算手段的简单替代，而且对传统的银行会计理念、会计过程以及会计管理手段都提出了新的挑战，伴随着新的会计风险凸现。原因表现如门（一）银行会计核算模式的改变传统手工会计处理模式下，“双线核算、总分核对”作为基本原则，是贯穿整个银行会计核算流程的一条主线,作为一•种会计理念深人人心。在这个理念的指导下，银行的账务组织划分为明细核算和综合核算双线控制的两个体系。明细核算（前台）的顺序是凭证-分户账-余额表；综合核算（后台）的顺序是凭证一科目日结单一总账。两个核算休系

7、都是根据同一凭证，分别按分户和科目两条线核算,并坚持总分相互核对,体现相互制约。明细核算是综合核算的具体化，综合核算是明细核算的概括，两者相互平衡彼此制约，构成银行会计核算完整的账务组织体系，有效控制会计风险发生。新型银行会计，采用电了化处理模式,会计核算的顺序是凭证-分户账-总账,将凭证要索输入计算机后，总账直接根据明细核算自动汇总生成，明细核算和综合核算为同一数据源，两者的数字总是相等的。在此种情况下，“双线”核算的路径蜕变为计算机输入“单线”，不同核算线路之间的“总分核对”蜕变为“总分汇总”，传统手工核算模式的“双线核算

8、、总分核对”实际上已经名存实亡。在此模式下，计算机仅凭会计人员输入凭证要素，生成总账，会计账务缺乏相互均衡、相互制约、相互监督功能，增加了会计风险的发生。（-）新型银行会计监督控制功能弱化传统手工会计处理模式下，对外业务处理与业务核算交织在一起，为客户服务的过程也是银行会计核