浅谈企业应收账款、风险、防范

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1、浅谈金业应收账款、风险、防范关于浅谈中小企业应收账款的风险及防范等方法钱丹萍【提要】在企业资产屮，赊销行为的表现形式是应收账款。应收账款在本质上是商业信川。随着改革开放和现代建设事业的不断推进，我国社会主义市场经济体制逐步确立，国民经济的市场化程度口益提高，企业应收账款的数额迅速增加，应收账款管理也LI益成为企业资产管理尤其是流动资产管理的重要组成部分。【关键词】应收账款风险防范风险管理根据我国企业会计制度的规定，皿收账款是指“企业在LI常经营过程屮因销售产品、商品或提供劳务而形成的债权”【1】。在市场经济条件下，企业为了稳定H己的销售渠道、扩人产

2、品销路、减少存货、增加收入，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告来扩大销售外,赊销也成为扩大销佶的手段并逐步成为当代经济的一个特征。应收账款对企业的生产经营有利好的一面，它是金业稳定销售渠道、扩人产品销路、减少存货、增加收入必不可少的手段之一，这是应当肯定的。但是企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款，应收账款的积累和不能收回，就造成很多企业在既冇良好销售业绩并盈利的情况下，却因应收账款管理不善而面临财务危机【2】。根据统计，逾期应收账款收冋时间在一年以上的，追账成功率仅在50%以下。一、应收账款的作用与潜在的危害应收账款的

3、作用主要体现在企业生产经营过程中。主要冇以下两个方面：(-)积极作用1.扩大销售金业要在竞争激烈的市场经济环境屮不断发展壮人，就要不断扩人销售，捉高市场占有率。赊销是扩大销售最有效的方法之一。赊销貝有比较明显的促销作用，对企业开发新产晶、开拓新市场时采用赊销方式也是增加企业市场占冇率的冇力武器。2.减少库存1企业持冇产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持冇应收账款,则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，-•般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。(二)应收账款对金业发

4、展的潜在危害丿应收账款风险是指企业向购货或接受劳务单位收取的款项，所形成的债权。当丿应收款项长期难以收冋时影响企业的效益，其至形成呆帐、死帐。因此有的企业销售商品时，宁愿提供现金折扣以收冋销售现款，而不愿意釆用赊销。但是，随着市场经济的逐步建立和完善，以及市场竞争的LI益加剧，迫使大部分企业不得不为对方提供商业信川以赊销的形式來销售商品【3】。赊销一方面增加了金业的销量另一方面也产牛了人量的应收账款。1.容易引发营运资金的断链研究我国中小企业经营失败的案例，发现众多中小企业都是死在了资金断链的命运上。不合理的应收账款是经营周期延长，影响企业的资金循

5、环，大量营运资金沉淀在结算环节，致使资金短缺，容易引发企业的财务危机。2.使企业效益下降发出商品，开出销售发票，货款却不能同步收回，而销售已成立，这种销售收入势必导致没有现金流入的销伟业务损益产生、销伟税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年应收账款，则产生用金业流动资产垫付股东分红的现象，久而久之就会影响企业资金的流转，进而影响企业生产计划、销售计划等，无法达到计划的效益H标。3.增加了企业的机会成木由于应收账款的大量存在，导致被占用在应收账款上的资金丧失了英时间价值。在催收期间，因应收账款而迫使企业投入人最人力、物力和财力，加人了催收成木。同时，

6、因人量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。由于各和咸本费用，使资金丧失盈利机会,增加了机会成本。4.加速了企业现金的流出赊销虽然能给企业带来较多的利润，但并未使现金真正的流入企业，反而企业不得不运用有限的流动资金来垫付各项税金和费用，加速了企业的现金流出。主要变现为：企业流转税的支出、所得税的支出、现金利润的分配。5.使企业存在潜在亏损的危险按照我国会计准则的规定，收入要按照权责发生制的原则计尷，企业在增加应收账款的同时，也会增加销售收入和营业利润，看起來是增强了金业的获利能力，但这种利润却没有实际的现金流入做支持，只是一种账面利润，不能完

7、全体现企业的实力。例举一个实2际案例，“长虹事件”，2001年起，为实现长虹的海外战略、提高销作额，掌握人权的倪润峰在数次赴美考察后，长虹与当时在美国市场具有一定影响力的APEX公司接上了头。这家公司的掌舵人止是季龙粉，此人因拖欠国内数家电器公司的货款早已声名狼藉。但是从2001年7刀开始，一车车的长虹彩电便源源不断地发往美国，由APEX公司在美国直接提货。2002年，长虹的出口额达7.6亿美元，具屮APEX就占了将近7亿美元；2003年长虹出口达8亿美元，APEX占6亿美元。APEX公司占据了长虹出口总额相当大的比重。长虹内部为此专门成立了APE

8、X项忖临管，货物发出后，季龙粉却总是以质量或货未收到为借口，拒付或拖欠货款。长虹一方面提出对账耍求，一方面却继续发货，AP