宜兴会计从业培训-消费税改革的多重正面效应

《宜兴会计从业培训-消费税改革的多重正面效应》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、消费税改革的多重正面效应・体现节能环保税制“绿色”理念・引导消费、缩减分配差距•强化消费税的''寓禁于征”功能・冇利于地方税体系完善•提高地方政府财政收支的匹配度，体现收入的“受益”性原则我国消费税始征于1994年的全而财税体制改革，开征Z初是为弥补部分商品从产品税改征增值税片所导致的税负下降，同时兼具“寓禁于征”Z日的，相应税日多为烟酒、化妆品等消费品。随着经济社会形势变化，消费税也随Z实诞了儿次改革，如成品油消费税税负的增加、对一次性筷了征收消费税、烟草消费税税负增加和征收环节的后置等。目前我国消费税主要对烟、

2、酒、油、汽车、轮胎、一次性筷了等13个税目征收，税率采用从最定额和从量定率良种，征收环节多在牛产环节。2015年，国内消费税收入达到106彳亿元，收入规模列居第三，在我国税制体系中占用重要的地位。十八届三中全会公告明确指出：“调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费纳入征收范围”。既2016年5月1日全面实施营改增后，我国消费税改革迎来了重要的改革窗口期。恰此时点推出消费税改革，可以充分体现改革的多重效应。第一，体现节能环保税制“绿色”理念。中国“绿色”税制体系尚需完善，IT前没有专门针对

3、环境保护的诸如环境税（碳税）的专门税种，税制的绿色理念仅仅体现在诸如企业所得税（如节能环保设备投资的加计扌II除筹）、资源税以及消费税等各税种的税冃和税收政策中。将高能耗、高污染产品纳入征税范围对构建我国“绿色”税制体系具有积极的促进作用。第二，引导消费、缩小分配差距。据有关报道，2015年屮国箸侈品消费花费高达1168亿美元占全球的46%。这意味着，随着屮国居民收入的提高以及收入分配差距的拉大，屮国已进入箸侈品消费时代。消费税改革如果将部分奢侈品，如高尔夫、高档车纳入征税范围，使得“富人”在消费奢侈品的同时，负担

4、更高的税收，这不但可以缓解收入分配差距，还可以充裕国炸，提高政府对低收入者的转移支付能力，起到“双重”的缩小分配差距的效应。第三，完善税制。顾名思义，理论上消费税应在“消费”环节，即在进入消费的批发或零售环节征收。但1994年开征消费税时，鉴于当时的征管能力，我国绝大多数消费税税目釆用了在生产环节征收。2009年对卷烟在批发环节加征了一道消费税。目前仅有卷烟和首饰税目实现了消费税的“消费”环节征收。通过消费税征收环节后移改革，同时将消费税从价内税改为价内税,促进我国税制完善。同时也可以让消费者明白消费、明白交税，述

5、对完善我国国民经济核并体系以及培养我国公民的纳税意识具冇重要意义。第四，强化消费税的“寓禁于征”功能，助力中国"控烟”行动。烟酒消费有害健康。对烟酒征收消费税中外有之、古今有之，其重要功能之一则是“寓禁于征”，即通过对烟酒课高负担的消费税，相应提高烟酒价格，进而减少消费者对烟酒的消费量。我倒烟酒消费税开征Z初，便赋予了其“寓禁于征”的功能。白2003年中国与世界卫生组织签署了《烟草控制框架公约》并T2006年1月生效后，在世界各国广为使用的“以税控烟”手段被国内控烟人士赋予了更高的期望，提高烟草税负的呼声越发高涨，

6、2009年卷烟消费税税负提高则有顺应这一呼声之意。与国外其他国家和比，屮国烟草税负仍有提高的空间。烟酒税负增加和征收环节后移仍然是此次消费税改苹的重点。若能按照预期对烟酒消费税实施改革，必将会强化我国消费税的''寓禁于征”功能，助力中国“控烟”行动。第五，有利于地方税体系完善。我国消费税自开征之初便将其设定为屮央政府独拿收Ao2016年5月1H全面实施营改增后，作为地方政府最人的收入來源营业税告别历史舞台，由增值税全部替代，尽管也相应将增值税收入屮央与地方的75%:25%分成改为50%:50%,但地方主体税种缺失，

7、尽快寻找能够与营业税规模相匹配的大宗税源则是当前财税体制改革的重点，这一重任白然落到了消费税上。首先，消费税是现存税种，改革仅是对征税范围、征收环节以及税率的调整,相比开征新税种而言，改革阻力小。其次，消费税收入规模足够大，能够在和当程度上承担起作为地方政府主体税种的责任。最后，将消费税收入划归地方政府，冇国际经验町循。如美国的卷烟消费税收入山联邦、州和地方政府三级共享，三级政府收入的分享比例大致为38：54：80酒和能源产品（如油）也是在联邦、州以及地方政府三级征收。口本和加拿人也有类似情况。当然,如果按照现行消

8、费税税制安排，将英设为共享税（或者地方税），莫负面效应则会凸显。比如，如果将烟酒消费税作为共享税，地方政府为了增加其收入，则会鼓励本地开设烟厂酒厂，以增加其生产环节的消费税收入。在烟酒供给大大增加的情况下，烟酒价格自然会下降，从而对烟酒消费形成利好，在这种情况下，贝U会对“寓禁于征”、助力“控烁I”产生明显的“负”效应。为此,消费税征收环节后置至批发或零售环