学习税务会计的心得

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1、学习税务会计的心得1•什么是税务会计：税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。通常人们认为税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，这种自然延伸的先决条件是税收法规的日益复杂化。在我国，由于各种原因，致使多数企业中的税务会计并未真正从财务会计和管理会计中延伸出来成为一个相对独立的会计系统。与财务会计相对，以税法法律制度为准绳，以货币为计量单位，运用会计学的原理和方法，对纳税人应纳税款的形成、中报、缴纳进行反映和监整的一种管理活动。税务与会计结合而形成的一门交叉学科。税务会计应按照税法规定，正确计算和缴纳税款，做到不重不漏，准确

2、无谋；确何在税法规定的期限内缴纳税款，做到不拖不占，迅速缴库。2税务会计的基本前提：税务会计以财务会计为基础，财务会计中的基本前提有些也适用于税务会计，如会计分期、货币计量等。但山于税务会计有自C的特点，其基本前提也应有其特殊性。1).纳税主体。纳税主体与财务会计的会计主体有密切联系，但不一定等同。会计主体是财务定的、独立的或相对独立的经营单位Z内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在某些垂直领导的行业，如铁路、银行，由铁道部、各总行集中纳税，其基层单位是会计主体，但不是纳税主体。乂如，对稿酬征纳个人所得税吋，

3、其纳税人(即稿酬收入者)并非会计主体，而作为扣缴义务人的出版社或杂志社则成为这一纳税事项的会计主体。纳税主体作为代扣(或代收、付)代缴义务人时，纳税人与负税人是分开的。作为税务会计的一项基本前提，应侧重从会计主休的角度来理解和应用纳税主体。2)•持续经营。持续经营的前提意味着该企业个体将继续存在足够长的时间以实现其现在的承诺，如预期所得税在将来要继续缴纳。这是所得税税款递延、亏损前溯或后转以及暂时性差异能够存在并H能够使川纳税影响会计法进行所得税跨期摊配的基础所在。以折旧为例，它意味着在缺乏相反证据的时候，人们总是假定该企业将在足够长的时间内

4、为转冋暂时性的纳税利益而经营并获得收益。3)・货币时间价值。随着时间的推移，投入周转使用的资金价值将会发生增值，这种增值的能力或数额，就是货币的时间价值。这一基本前提已经成为税收立法、税收征管的基点，因此，各个税种都明确规定了纳税义务的确认原则、纳税期限、缴库期等。它深刻地揭示了纳税人进行税务筹划的目标之一一一纳税最迟，也说明了所得税会计中釆用纳税影响会计法进行纳税调整的必要性。4).纳税会计期间。纳税会计期间亦称纳税年度，是指纳税人按照税法规定选定的纳税年度，我国的纳税会计期间是指自公历1月1日起至12月31口止。纳税会计期间不等同于纳税期

5、限，如增值税、消费税、营业税的纳税期限是H或月。如果纳税人在一个纳税年度的中间开业，或者山于改组、合并、破产关闭筹原因，使该纳税年度的实际经营期限不足12个月的，应当以其实际经营期限为一个纳税年度。纳税人清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。各国纳税年度规定的具体起止时问有所不同，一般有日历年度、非日历年度、财政年度和营业年度。纳税人可在税法规定的范围内选择、确定，但必须符合税法规定的采川和改变纳税年度的办法，并.遵循税法中所作出的关于对不同企业组织形式、企业类型的各种限制性规定。5）•年度会计核算。年度会计核算是税务会计中最基本的前提，即

6、税制是建立在年度会计核算的棊础上，而不是建立在某一特定业务的某础上。课税只针对某一特定纳税期I'可里发生的全部事项的净结杲，而不考虑当期事项在后续年度中的可能结果如何，后续事项将在其发生的年度内考虑。比如在“所得税跨期摊配”中应用递延法吋，由于强调原始递延税款差异对税额的影响而不强调转回差异对税额的影响，因此，它与耒来税率没有关联性。当暂时性差异以后转回时，按暂时性差异产牛时递延的同一数额调整所得税费用，从而使税务会计数据具有更多的可稽核性，以揭示税款分配的影响额。3.税务会计的棊木特征：1）、税务会计的特点包括法律性、广泛性、统一性、独立性

7、。法律性表现为税务会计要严格按照税收法规和会计法规的规定核算和监督税款的形成、缴纳等行为；广泛性表现为税务会计适用于国民经济各个行业；统一性表现为不同的纳税人所执行的税务会计是相同的；独立性表现为其会计处理方法与财务会计有着不同，例如应纳税所得额的调整、视同销售收入的认定等等。2）、税务会计的H标，即纳税人通过税务会计所要达到的H的。不同的使用者有不同的要求：企业经营者，要求得到准确、及时的纳税信息以保证企业的正常运转，并为经营决策提供依据；企业资产所有者和债权人要求得到税务资金运转的信息，以最大限度利用货币的吋间价值；税务管理部门要求了解纳

8、税人的税收计缴情况,以进行监督调控，保证国家财政收入的实现。3）、税务会计的任务。税务会计的任务是双方面的，既耍以税法为标准，促使纳税人认真履行纳税义务，乂要在税法