[精品]财税论文3

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1、网络经济时代的税收思考【摘要］随着科技进步和时代发展，越来越多的人热衷于网上购物。坐在电脑前，去淘宝、京东、卓越等购物网站去找寻自己需要或者喜欢的东西，然后点击鼠标，就可以在家等待有人送货上门。省去了挤商场的麻烦，同时网上相对低廉的价格和节省往返的路费，更是十分划算。随着电子商务与网络购物的快速发展，与电子商务与网络购物相关的税收法律问题受到了世界范围的广泛关注。网络经济对传统的税收实践和理论研究提出了严峻的挑战，我们需要深入研究网络经济对税收的影响，探讨相应对策。【关键词】网络经济时代电子商务网络购物税收征管税收管辖权网络交易是一种全新

2、的商业模式，在网络屮推销商品并进行货款结算。这种交易快捷、方便的营销手段正逐渐被人们所接受。现行的税收制度是建立在传统的生产、贸易方式的基础之上并与之相对应的。而有别于传统商务的电子商务的出现，已使现行税收制度的一些规定不适用或不完全适用于电子商务,并涉及国际税收关系和国内财政收入等一系列有关税制和税收征管的问题。一、网络交易引发税收新问题（一）、网络交易引发税收管辖权的重新确定和选择在现行税收法规中，网络交易导致税收管辖权重新确定和选择的问题。目前,世界各国确定税收管辖权，有的是以行使属地原则,冇的是以行使居民管辖权原则为主，冇的是二者

3、并行行使。如果以居民管辖权原则进行税收管辖，发达国家凭借技术先进的产品和服务优势，将会不公平地从发展中国家获取收益，而发展中国家的涉外税收几乎为零。如果以所得来源地原则进行税收管辖，网络交易的虚拟化会使所得來源地确认困难,属地税收管辖权行使的难度增加。（二）、网络交易税收征管不到位我国商业贸易的快速发展给税收带來了机遇，但同时也对传统税收征管提岀了挑战。企业网络交易的纳税人、适用税种、适用税率等难以界定。使税收征管从一开始就陷入无从着手的窘境。在网络交易时代，网络经济的虚拟性，无纸化的交易没冇冇形载体，许多交易对象都被转换为数字化信息在互

4、联网上传播，交易双方在网络屮以加密的电子数据形式填制。随着计算机加密技术的成熟，纳税人可以使用加密、授权等多种方式掩藏交易信息。无纸化的网络交易却不能适应传统的货币交易的税收征管制度，为我国现行的税务登记、纳税申报、税务稽查等环节带来了前所未有的难题。（三）、税务机关稽查难度大在电子商务的环境下，企业网络交易具有无形性、隐匿性、虚拟性、全球性、快捷性等特点，供求双方在网上直接见面，网上看样品、谈价签合同、支付货款，通过电子数据交换系统生成各种电子凭证，无纸化的网络交易程度越来越高，企业网络交易对象均被化威“数字化信息”在网上传送，税务机关

5、很难确定英交易对彖的性质和数量。电子凭证可轻易地修改而不留下任何痕迹，税收审计稽查失去了最直接的纸质凭据，无法追踪。而且,网上交易规模大、对彖多，我国没有设立专门的网上交易税务管理机构，普通税务人员日常管理难度大。（三）我国目前的税收法律制度不完善根据我国增值税暂行条例，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。网络交易的税收归屈于增值税当屮。纳税人应该主动到税务机关中报纳税。但我国增值税暂行条例对网络交易的征税对象、征税范围、税目、税率等没有十分明确的规定，可操作性不强，主要表

6、现在：纳税主体不清晰、征税对彖不明确、纳税地点难确定、纳税环节将改变、法律责任难定性。企业网络交易税务登记制度不完善，尚未建立网上身份认证制度，税务机关没有掌握每一公司的网址、电子邮箱号码、电子银行账号等上网资料，对纳税人的税务登记号、交易的情况、申报纳税情况不清楚，无法在线核查和监控。二、网络交易对税收影响的具体分析由于网络交易带给用户更加便捷的交易方式和更加便宜的交易成本，以致网络交易越来越被跨国公司所采用。具体来看，网络交易对税收的影响主要可分为网络交易对税务管理的影响、增值税的影响等方面。（一）、网络交易对税务管理的彩响由于网络交

7、易发展迅速，各国税收征管对策难以跟上其步伐，这将造成国家税收收入的流失，因此在研究网络交易影响税收原则、概念的同时，必须注意其对税务管理的影响。网络交易的全球性、隐蔽性、流动性、数据化等特点，将给税务管理带来以下影响。1、网络交易为纳税人逃避税务稽查提供了高科技手段，。电子信息技术的运用使得交易记录以电子形式出现，电子凭证可以轻易地被修改，而且不留下任何痕迹、线索，税收审计稽查失去了最直接的纸质凭证，使传统的凭证追踪审计失去了基础，这样税务部门就得不到真实、可靠的信息。2、网络交易为税收征管制造了难度。各国税收征管都离不开对凭证、帐册和报

8、表的审查，为了确认纳税人申报的收入和费用，纳税人需要以书而的形式保留准确的会计记录以备税务当局检查。然而，由于电子信息技术的运用，在互联网的环境下，传统商务的纸质合同、帐簿、发票、票据、汇款支