涉外企业税收征管中发现的问题及对策

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1、涉外企业税收征管中发现的问题及对策涉外企业税收征管中发现的问题及对策在今年参加XX年涉外企业“两税"结算和所得税汇算中，发现了部分税收征管中的问题，它的存在直接影响了我们平时的征管质量，以及税收政策正确的执行。现将存在的问题及对策分析如下：(-)无固定资产实物，计提折旧空虚。在汇算中我们发现某些企业签订了数额较大的合同，生产交货期较长(超过一年以上)。采取的经营方式是：签订合同后，委托方按照合同金额预付30%的预付款，受托方计入预收帐款。这部分预收款，按照发票管理办法第二十一条“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受

2、服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票S由于委托方预付款项后所以要求受托方开具发票，可是，受托方开具了发票就必须记销售收入，实际上，这只是铺底资金，安装、制造工程不但没有开工，货物不可能发出，纳税义务根本不能成立。同时，如果委托方将取得的发票计入定资产，就会造成没有“固定资产^实物，纳入固定资产管理而计提折旧就有问题。（-）“分期销售”无法开具发票。如上所说，预收帐款到位后，委托方将根据生产进度拨付款项，每拨款一次,受托方开具一次发票，这样造成一套设备开具一张发票就可以解决问题的，由于税务机关管理的原因，企业需要

3、开具若干张发票，当期记一次收入，缴纳一次税款，造成企业将没有实现的销售，提前计提销项税额缴纳了税款。若企业预收帐款数额大，提前开票，提前缴纳税款，就会影响企业资金周转，也造成入库税款的不平衡。由于企业先缴纳了税款,税务机关提前完成了任务，上级就年年又追加任务，追加后,实际又没有了税源，最后，由于税务机关自己的管理问题,自己给自己出了道难题。（三）地税收缴建筑安装业发票，变相与国税争税源。在汇算中发现，部分营业执照有兼营建筑安装业的企业，所得税由国税征收，原来由地税局供应发票，如某涂料公司被地税局收缴了建筑安装业发票，在发生建筑安

4、装业务的企业,必须到地税局指定的税务所代开发票，代开时不但扣缴营业税等地税税种，还随征应该由国税征收的企业所得税；某有限公司到外地施工，已经在主管税务机关开具了外出经营证明，当地地税仍然不予认可，必须在当地缴纳企业所得税，否则不予结帐、付款。（四）企业会计科目不健全。在汇算中发现，有个别企业（一般纳税人），企业会计科目不健全。某有限公司已经是多年的一般纳税人，涉税科目只设置了应缴税金一未缴增值税科目，所有涉及的增值税业务均在此科目核算。没有按规定设置相应的会计核算科目，进行会计成本核算，而是每月实行预提成本，年终结平。（五）投资

5、收益（损失）有分歧。投资收益是企业对外进行的长期投资，年终分回利润。按照税法的相关规定，年终分回的利润，在进行所得税汇算时，投资收益还原为税前利润，投资亏损在投资所在地补亏。在汇算中发现，有些企业不清楚还原为税前利润，投资亏损在投资方（盈利单位）税前列支。（六）专项应付款（补贴收入）有歧见。有的企业设立有科研部门，年年都会收到财政部、科技部、财政厅、各级财政局'企业主管单位拨付的专门款项。按照税法的规定“除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额”。还有实行专款专用不征所得税

6、外，其他的专项应付款统统计入补贴收入征收所得税。但在实际执行中，由于各类专门款项都有不同的内容，有合同性质的，有拨款用于研究开发新的产品、项目的。有的研究'生产时间长，计入补贴收入当年征收企业所得税，则企业没有了资金研究开发，无法研究生产，如财政部、科技部联合下文拨付相关企业的创新基金，是对相关企业研究开发的高科技项目的资助，如果征税，则企业没有资金保证，根本就不能完成新产品的科研的任务。对此,有的省发文免征企业所得税，有的省则征税，造成基层的征管歧义。(七)长期应付款数额大。在汇算中发现，个别企业的“长期应付款”数额较大，挂帐

7、时间长，如某服饰有限公司，挂帐多达5000多万元。（八）专用发票开具不全。在汇算中发现，部分企业取得了开具不全的专用发票，漏填规格、型号、计量单位、单价等，特别是销售清单不符合规定，本应该是清单，但仍然是汇总。由于部分企业能够通过抵扣防伪认证系统，企业自行申报抵扣，且票量大，税务机关无法知道是否是正确发票,能否抵扣，造成发票协查较多，留下了"后遗症J二、征管对策(-)税务机关恢复印制资金发票。国地税分设初期,沿用了原来的非生产经营收据，主要用作企业的资金往来,不构成销售的，凡是预收帐款的，必须开具，双方才能做入帐凭证。如兼营建筑

8、安装企业、大型生产企业，凡是收取预收帐款的，都开具非生产经营收据。后来，不知什么原因，取消了非生产经营收据，国地税均不印制，造成了企业的不便和税务机关的征管问题。所以建议尽快印制“资金流动发票”，解决征管中的问题。（二）地税收缴建筑安装业发票，变相与国税争税源的