印度、毛里求斯避免双重税务协议比较

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1、印度、毛里求斯避免双重税务协议比较避免双重税收协定（DoubleTaxationAgreement,DTAA）是指国家间为了避免和消除向同一纳税人、在同一所得的基础上重复征税，根据平等互惠原则而签订的双边税收协定。各国征收所得税，都不同程度地基于所得来源地原则和纳税人居住地原则行使税收管辖权。如果纳税人居住地国与其取得所得的来源地国Z间没有作出双方都能接受的协调安排，往往造成征税重叠，不仅会加重纳税人的负担，也不利于国际间的经济、技术和人才交流。对于印度来说，毛里求斯的投资量一直占FDI流入印度总量的近三分之一，从印度与毛里求斯签订的各

2、种税收协定来看，印度也一直热衷于体现其对这个印度洋岛国的偏好。木期小今通过案例，为您解读DTAA给投资人实际所得利益造成的得失影响。•案情概述：S公司是一家注册于毛里求斯的公司，其真止控制人为来自中国的投资者L。L通过S公司对印度进行投资，在班加罗尔设立了Y公司。现Y公司在印度境内赚了100万纯利润（已在印度完税）,准备进行分红。现分析：在有无DTAA协议情况下，投资人L可能获得的金额。1.毛、印Z间DTAA关于股息的税率规定为10%（不区分自然人或公司）,若不经过毛里求斯的S公司而直接从屮国对印投资，其税率为：白然人0%,公司20.3

3、6%。因此在无DTAA的情况下，若L为自然人，其所获金额为100万元，若L为公司，其所获金额为79.6万元。而经过S公司的转投资，L将获得90万元，也即多得了10.36万元。2、毛、印之间DTAA关于利息、版税的税率规定为15%,若不经过毛里求斯的S公司而直接从中国对印投资，其税率为:10%o因此在无DTAA情况下，投资人L所得利息（或版税）金额为90万元，而若经过S公司转投资，其实际所得金额反而少了5万元，只有85万元。3.毛、印Z间DTAA关于资本收益的税率规定为0%,也即两国互相免收资本收益税。但若不经过毛里求斯的S公司而直接从中

4、国对印投资，其税率为：20%o因此在无DTAA情况下,投资人L所得资木收益金额为足额的100万元，而若经过S公司转投资•，其实际所得金额只有80万元。资金流转为方便读者更直观地对上述参数进行比较，小今为您将数据整理如下:•IndiaandMauritiusDTAA印度与电里求斯這免丈呎税务协议比较TaxrateAmountClientwillReceive(USD)客户将收11的金極(类金)WithoutDTAA无协议WithDTAA协议WithoutDTAA"无协仪WithDTAA1协议TaxSavings(tossfft*(IS失)

5、Dividends股£Individual0%H自然人Corporate20.36%公可10%1,000,000796,400900,000•103,600interest10%IS%900.000850,000(50,000)Royalties版税10%15%900,000850,000(50.000)Capitalgains资本收a20%0%800,0001000,000200,000•2017年印度、毛里求斯DTAA改革数十年来，毛里求斯因其与印度双重征税协议(DTA)的优厚条款而受益不浅。但我们现看到该条约的条款已无可避免地面临

6、调整，此政策已于2017年4月1H起发生了变化，印度欲拿回征收资木利得税的权利，但为了保持投资者的信心，印度采取了比较聪明的方式，为毛里求斯安排了一个过渡期。毛里求斯的过渡期分为以下3个阶段；1.2017年3月31H之前一GAAR于2017年4月1H启动1.2017年4月1口至2019年3月31日2.2019年3月Z后

7、20仃年3月31日之前2017年4月1日至2019年3月31日2019年3月之后所有投资不受新法律限制在印度按照当前税率的50%征税印度将全面征税虽然如此，调整后的税收利益相较其他国家仍十分优惠，足够让毛里求斯成为投资印

8、度最有吸引力的管道z—,只在利益分配方面上更加公平而已。加上经营印度市场的重要经验、文化和语言的协同效应、以及邻近时区等各种因素，令毛里求斯仍然具备成为印度市场主要参与者的条件。